《物业公司会计报表编制标准作业规程.docVIP

会计报表编制标准作业规程 1.0 目的 规范会计报表编制工作，确保会计报表的编制准确、报送及时。 2.0 适用范围 适用于物业管理公司及其下属管理处的报表编制工作。 3.0 职责 3.1 公司/管理处会计负责会计报表的编制工作。 3.2 公司财务部经理负责报表的审核及报送工作。 4.0 程序要点 4.1 资产负债表 4.1.1 资产负债表的资产项目内容： a) 流动资产。包括： —— 货币资金； —— 短期投资； —— 应收票据； —— 应收帐款； —— 应收补贴款； —— 其他应收款； —— 存货； —— 待摊费用； —— 待处理流动资产净损失等。 b) 长期投资。包括： —— 股权投资； —— 债券投资等。 c) 固定资产。包括： —— 固定资产原价； —— 备抵的累计折旧； —— 固定资产净值； —— 固定资产清理； —— 在建工程； —— 待处理固定资产净损失等。 d) 其他长期资产。包括： —— 无形资产； —— 递延资产； —— 其他长期资产； —— 递延税款借项。 4.1.2 资产负债表的负债及所有者权益项目内容： a) 流动负债。包括： —— 短期借款； —— 应付帐款； —— 其他应付款； —— 应付工资； —— 应付福利费； —— 未交税金； —— 未付利润； —— 其他未交款； —— 预提费用； —一 年内到期的长期负债等。 b) 长期负债。包括： —— 长期借款； —— 应付债券； —— 长期应付款； —— 住房周转金等。 c) 所有者权益。包括： —— 实收资本； —— 资本公积； —— 盈余公积； —— 未分配利润等。 4.1.3 资产负债表的编制方法： a) 公司/管理处会计在填制资产负债表时，应分别填列“年初数”和“期末数”的金额： —— “年初数”栏内的各项数据，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内数字填列； —— “期末数”主要根据总分类帐户和有关明细帐户填列。 b) 公司/管理处会计在填列资产负债表时，可以按照不同的方法填列相关的项目； c) 根据总帐或明细帐的期末余额直接填列的项目： —— 坏帐准备； —— 其他应收款； —— 固定资产； —— 累计折旧； —— 固定资产清理； —— 在建工程； —— 递延资产； —— 短期借款； —— 其他应付款； —— 应付工资； —— 应付福利费； —— 应交税金； —— 未付利润； —— 其他未交款； —— 实收资本； —— 资本公积； —— 盈余公积等。 d) 根据有关帐户的期末余额合并填列的项目： —— 货币资金； —— 应收帐款； —— 存货； —— 应付帐款； —— 待摊费用； —— 预提费用等。 e) 根据有关帐户的期末余额计算分析填列的项目： —— 应收帐款净额； —— 固定资产净值； —— 长期借款； —— 长期应付款； —— 未分配利润； —— 待处理流动资产净损失； —— 待处理固定资产净损失等。 4.2 主要税金应交明细表 4.2.1 主要税金明细表是资产负债表的附表。 4.2.2 主要税金明细表主要反映公司增值税、消费税、营业税、城市维护建设费、企业所得税等主要税种应交、已交与未交的增减变动情况。 4.2.3 主要税金应交明细表的编制方法： a) 公司/管理处会计可按照下列方法编制主要税金明细表： —— 有关增值税项目，应根据“应交税金—应交增值税”明细帐及其所属明细项目分别填列； —— 有关消费税项目，应根据“应交税金—应交消费税”明细帐分析计算填列； —— 有关营业税项目，应根据“应交税金—应交营业税”明细帐分析计算填列； —— 有关城市维护建设税项目，应根据“应交税金—应交城市维护建设税”明细帐分别计算填列； —— 有关企业所得税项目，应根据“应交税金—应交所得税”明细帐分析计算填列。 b) 公司/管理处会计在编制主要税金应交明细表时，可根据下列计算公式，分析计算相关项目： —— 增值税期末未抵扣数 = 期初未抵扣数 + 销项税额 — 进项税额； —— 增值税期末未交数 = 年初未交数 + 本期转入数 — 本期已交数； —— 消费税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 — 已交数； —— 营业税期末未交数 = 期初未交数 + 应交数 — 已交数； ——