第八次课课件业务活动控制.pptVIP

内部会计控制方法与内容具体关系 复习： 货币资金业务常见弊端 复习： 1．货币资金业务的职务分离2．资金预算控制3．库存现金控制4．银行存款控制5．财务印章控制6．定额备用金控制 案例1张曙光巨额受贿掩盖高铁天价采购 案例2 亚伦集团采购案 水松纸： 　水松纸是把原纸进行印刷加工之后得到的一种装潢纸，其花纹图案以烟叶枝干的横断面为据，色泽采取仿古式、无光泽(或少光泽)，使人产生古朴、优雅之感。又名接装纸，是一卷烟包装材料，专供卷烟用作包裹在过滤嘴外面的，把滤棒粘接到烟条末端的纸，属特种工业用纸。 集团简介 浙江亚伦集团系国家二级企业,中国行业百强企业、全国造纸行业重点骨干企业。年上缴利税达2000多万元，在一个财政收入不及一亿的龙游县，它在当地经济发展中作用举足轻重。该集团向来以改革创新闻名，是衢州市国企改革的一面旗帜。 案件经过 “致富带头人”——王品发 1993年，王品发走马上任，成为亚伦集团的总经理、党委书记，1995年又兼任集团公司董事长。从一名政工干部走上企业经营者的岗位，王品发有些眼花缭乱，世界观、人生观开始错位，他利欲熏心，以致企业走下坡路的同时，自己也一步一步滑向犯罪的深渊。 灾难的降临——上级检查 世上没有不透风的墙。亚伦集团职工上访后，上级即对亚伦集团的主要领导进行经济责任审计。对王品发任期内各项经济指标进行核实，查程序看效果，重点审查有无重大决策失误和越权行为；审查财务收支方面的真实性、合法性和效益性；审查其内控是否健全有效；审计期末资产，摸清企业家底。 法眼辨真相——审计结果 进行多次分析之后，审计人员认为陈某以房地产发票与实业公司结账，而未开具当地地方税务发票，涉嫌偷税12余万元。而实业公司与陈某大笔交易背后的关键人物，正是亚伦集团的总经理王品发。 集团公司对外销售水松纸事项。即公司将水松纸低价销售给任某，年销量几乎被其个人包揽。据查证，集团1994-1995年累计销售各种水松纸5933.62吨，存在以下异常情况：客户深圳某装饰材料公司，共购水松纸961.66吨，其中，1991年购220.02吨，平均售价低于公司年度平均售价约60元；1994年购249.91吨，平均售价低于公司年度平均售价约1700元；1995年107.47吨，平均售价低于公司年度平均售价共2150元。另一客户深圳某实业公司1995年共购买水松原纸703.07吨，平均售价低于公司年度平均售价500余元。 据查，上述两公司采购各种水松纸后，均由任某销售给云南的烟草企业。低价巨额销售，且由一人经手，其中必有蹊跷。后来查明，王品发在进购原材料，基建招投标，发包，职工福利等方面，导演的一出出权钱交易的丑剧，露出了真相。个人涉案金额高达60余万元，龙游县纪委认定其违纪金额28万余元，依法予以收缴。集团内上行下效，蛀虫成窝，其内幕触目惊心。上自总经理、副总经理，下至热电分厂煤调度员、采购员等共计20余人因涉嫌受贿、贪污纷纷落马。 一、采购业务的总体要求 （六）管理供应过程风险： 缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，具体体现为： 1.运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应； 2.可能影响生产或工程进度的异常情况没有及时汇报给相关管理层； 3.未有依据合同的条款向经授权的供货商进行釆购。 控制措施： 1.依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案，采取必要措施，保证需求物资的及时供应。 2.对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。对需要监造的物资，择优确定监造单位，签订监造合同，落实监造责任人，审核确认监造大纲，审定监造报告，并及时向技术等部门通报。 3.根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。 （3）对凭证审核不严密 在采购的最后环节，即应付账款的控制上对于入账凭证的审核不严密造成应付账款的入账依据不真实，沈某是用两张空白发票平账，可能是由于会计部门在审核该应付账款入账依据时没有审核这两张发票的真实性或者会计部门也受沈某一人控制，造成虚假应付账款。 （4）支票管理也存在漏洞 在支票支出时，都必须有经核准的发票或其他必要凭证作为书面证据，在支票上写明收款人和金额，且由专人签发。在本案例中，沈某在将两张转账支票转入个人账户时，没有提供任何支票支出所需的任何有效书面证据，造成公款变为私款。 完善采购管理制度 企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度。