五险一金的计算及p扣除.doc

“五险一金”的计算及扣除 　　编者按：五险一金是指养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险以及住房公积金。中国从1998年正式建立起社会保险制度以来，“五险一金”一直是每位上班族重点关注的一笔资金，同时因为涉及个人所得税，它也是企业会计每月要涉及的一笔事项。如何计算“五险一金”，同个人所得税是什么关系，本篇导读为大家答疑解惑。 　　一、“五险一金”的计算 　　单位为每人每个月缴纳的社保比例应该是21%+9%+2%+0.5%+0.8%+8%=41.3%，个人每个月缴纳的社保比例应该是8%+2%+10块+1%+8%=19%+10块，暂时去掉10块钱不谈，单位缴纳的比例和个人缴纳的比例应该为413：190，这就是说如果你每个月为自己的社保缴纳了190块钱，那么单位会往你的社保帐户上打进去413块钱，每个月你的社保帐户上增加的钱就应该是413+190=603块钱。 　　推荐阅读： 　　1、“五险一金”缴纳比例 2、“五险一金”计算器 　　二、“五险一金”的会计处理 　　企业会计制度要求，基本养老保险金、医疗保险金、住房公积金、失业保险金，在“其他应交款”中核算，职工个人负担的部分一般在工资中扣除。除“三险一金”以外的其他社会保险费作为期间费用处理，列入企业管理费用。 　　推荐阅读： 　　1、养老保险等社保费的会计处理 　　2、新职工薪酬准则赋予社保费新内涵 　　三、“五险一金”的税务处理 　　企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，准予扣除。为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除“。 　　推荐阅读： 　　1、“五险一金”已交数与计入损益数不一致是否需纳税调整？ 　　2、代收代缴社保及公积金缴营业税吗 　　3、住房公积金的纳税起征点有了新的规定 五险一金缴纳比例 ??? 养老保险:单位每个月为你缴纳21%?你自己缴纳8%; 　　医疗保险:单位每个月为你缴纳9%?你自己缴纳2%外加10块钱的大病统筹(大病统筹主要管住院这块)； 　　失业保险:单位每个月为你缴纳2%?你自己缴纳1%; 　　工伤保险:单位每个月为你缴纳0.5%?你自己一分钱也不要缴; 　　生育保险:单位每个月为你缴纳0.8%?你自己一分钱也不要缴; 　　住房公积金:单位每个月为你缴纳8%?你自己缴纳8% 　　以上?这么算下来?单位每个月缴纳的社保比例应该是21%+9%+2%+0.5%+0.8%+8%=41.3% 　　个人每个月缴纳的社保比例应该是8%+2%+10块+1%+8%=19%+10块 　　暂时去掉10块钱不谈?单位缴纳的比例和个人缴纳的比例应该为413:190?这就是说如果你每个月为自己的社保缴纳了190块钱?那么单位会往你的社保帐户上打进去413块钱?每个月你的社保帐户上增加的钱就应该是413+190=603块钱 养老保险等社保费的会计处理 ??? 一、企业会计制度要求，基本养老保险金、医疗保险金、住房公积金、失业保险金，在“其他应交款”中核算，职工个人负担的部分一般在工资中扣除。 ??? 其他应交款是指企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。虽然制度中未明确把基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金等社会保障性支出放在其他应交款中核算，但是很多行业的会计已经将这部分的社会保障性支出通过其他应交款中核算。 ??? 二、财政部《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企〔2003〕61号）规定，各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用）；由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。 ???? 解读： ??? 此条规定了社会保险费的基本处理原则：????? 1、执行本通知规定的企业包括各类型、各所有制的企业； ???? 2、由企业负担的基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险，虽然文件只提到“作为劳动保险费列入成本（费用）”，未明确规定应在哪个具体的成本费用科目核算，但由于社会保险费是按国家规定统一上缴的一项收费，不是工资总额的组成部分，只是以工资总额做为计算依据，并不是企业的人工费用，不属于生产成本中的直接人工，所以应该作为期间费用，直接记入管理费用科目。计提时，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”； ???? 3、由职工个人负担的社会保险费，由企业代扣代缴，从职工工资中代扣时，借记“应付工资”，贷记“其他应付款－职工个人保险费”。 ???? 4、为什么计入“管理费用”而不是“应付福利