从信贷员视角谈银行贷款财务分z析的规范性.docx

从信贷员视角谈银行贷款财务分析的规范性商业银行的贷款调查是银行信贷的基础，而贷款调查的核心则是对贷款申请人的财务分析。通过财务分析，可以掌握贷款申请人绝大部分与贷款相关的信息，从而便于作出相应的贷款决策。可以说，良好的贷款财务分析是防范银行信贷风险的第一道屏障。然而，由于政府对银行信贷的长期行政干预，我国银行一直不太重视贷款财务分析工作。近几年随着金融体制改革的进一步深入，银行开始比较重视贷款财务分析了，但财务分析工作却很不规范。分析什么内容？怎样分析？很多银行信贷人员并不清楚。有的甚至只是将财务分析看作一项例行程序，计算几个财务指标了事，；有的财务分析所选用的分析指标与分析结果无关联，财务分析工作普遍存在表面化现象。为了有效预防银行信贷风险，笔者认为，从收集资料开始到得出分析结论为止的一系列财务分析程序、分析内容和分析方法都有必要进行规范和完善。具体包括以下几点：一是要规范财务分析依据，确定收集分析资料的内容、方法，辨别所收集资料的真伪；二是要规范财务分析框架。财务分析框架不应彼此孤立，而应注意各分析框架之间的紧密联系及其对银行贷款决策的影响；三是要规范财务分析步骤，理顺分析思路；四是要规范财务分析具体方法，确定恰当的分析指标。其中，前三者为规范银行贷款财务分析的基础工作，后者是对银行贷款财务分析具体实施方案的规范。本文只就银行贷款财务分析的基础工作的规范性进行探讨。一、收集恰当的分析资料，为贷款决策提供基础保障目前银行信贷人员在收集贷款财务分析资料时主要存在两个方面的不足：一是只重视收集会计报表主表，忽视收集其他会计资料，使得财务分析资料比较片面，不能全面反映企业的财务信息。因此信贷人员除了应收集企业会计报表主表外，还应收集报表附表、会计报表附注(旁注与底注)、补充信息的内容、财务状况说明书、注册会计师的审计报告和其他重要信息。二是只注重贷款申请企业历史资料的收集，忽视收集企业未来的预计资料以及会计报表之外的非财务信息资料。事实上，历史资料反映的只是企业过去的情况。虽然企业历史资料对今后的财务状况和经营成果有一定的影响，但毕竟偿还债务是未来的事，未来企业是否有还本付息的能力，还要看企业未来的实际财务状况。所以信贷人员应要求申请贷款的企业提供未来若干期的预计报表资料并有必要对其提供的预计资料的合理性进行评估和调整。银行信贷人员也可根据企业提供的若干期历史资料的发展趋势，并考虑到该企业的行业环境和宏观环境自己编制预计会计报表，银行还可以设计一套相应的软件，信贷人员在历史平均或最具代表性的历史报表资料的基础上，将一些影响企业发展的环境和政策的估计值输入，由计算机软件自动生成预计报表资料，并将其与历史报表结合起来进行财务分析。信贷人员在对预计报表资料进行评估和调整前一定要收集与贷款企业经营相关的宏观政策、行业发展趋势及企业在行业中的地位等非财务资料，并根据这些资料对历史或预计报表进行评估和调整。二、辩别分析资料的真伪，预防信贷风险信贷人员在收集贷款申请企业的会计资料时，应注意以下几个方面：1、收集已审计的会计报表。银行信贷人员收集的必须是已经注册会计师审计的会计报表，因为抛开对企业会计报表发表恰当审计意见不说，相对于未经审计的会计报表而言，一旦审计失败，已审计的会计报表至少还有向会计师事务所提起民事诉讼获得部分赔偿的机会。在阅读已审计会计报表时，要特别注意非标意见审计报告说明段中的说明事项对银行贷款的安全性和盈利性影响。 2、考察已审计会计报表的可靠性。由于我国注册会计师审计起步较晚，审计的独立性较差，审计师队伍素质普遍较低，审计业务执行程序也欠规范，加上审计失败的民事赔偿执行程序不健全，一旦出现审计失败，靠法律程序挽回损失的可能性也不大。因此，银行信贷人员不能过分依赖已审计的会计报表，即使经审计的会计报表也要对其可靠性加以分析。确认贷款申请企业会计报表的可靠性，首先是要将企业申请贷款提供的会计报表与其向其他部门尤其是向工商和税务部门提供的会计报表口径是否一致。因为，如果企业财务状况与经营成果都不景气的企业想要获得贷款支持，最有可能的舞弊手法是虚增资产的同时虚增收入；由于涉及到变更登记的问题，企业向工商部门报出的资产负债表应该比较真实；同样由于涉及到税金缴纳问题，企业向税务部门报出的会计报表虚增收入的可能性也较小。这就要求银行信贷人员向工商和税务部门调查取证，如发现同期会计报表数据不一致，应坚决拒绝贷款，因为在贷款申请上不诚实就是立即否决的理由。3、消除已审计会计报表的虚假信息。即使企业报送的报表是已审计会计报表而且企业报送到不同部门的报表数据口径都是一致的，信贷人员也应就会计报表中涉及银行贷款安全的主要指标如收入、利润、资产、负债等指标的真实性进行进一步审计，审核的主要方法就是进行分析性测试，将测