贷款与贴现业务的核算教程.ppt

第三章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务核算概述 第二节 企业贷款和票据贴现业务的核算 第三节 个人贷款业务的核算 第四节 贷款减值业务的核算 第一节 贷款业务核算概述 ?一、贷款的意义 贷款是银行和其他信用机构以债权人地位，将货币资金贷给借款人，借款人按约定的利率和期限还本付息的一种信用活动。 可以满足生产和商品流通资金的需要 促进企业改善经营管理，提高经济效益 可以增加银行的营业收入，提高自身的经济效益（银行贷款利率要远高于存款利率，其利差是银行收入的主要来源） 第一节 贷款业务核算概述 二、贷款的分类 1.银行的贷款按贷款的期限划分，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 短期贷款是指贷款期限在１年以下（含1年）的各种贷款； 中期贷款是指贷款期限在１年以上5年（含5年）以下的各种贷款； 长期贷款是指贷款期限在5年（不含5年） 以上的各种贷款。 第一节 贷款业务核算概述 2.按贷款的对象划分，分为单位贷款和个人贷款 单位贷款按贷款保障形式可分为信用贷款、担保贷款（包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款）和票据贴现。 个人贷款是银行对个人发放的用于个人消费的担保贷款，主要包括：个人定期储蓄存单小额质押贷款、凭证式国债质押贷款、个人住房贷款、个人汽车消费贷款、个人耐用品消费贷款、个人住房装修贷款、个人助学贷款等。 第一节 贷款业务核算概述 3.按贷款发放条件可以分为：信用贷款、担保贷款和贴现贷款 4.按贷款是否具有政策性可分为：商业性贷款和政策性贷款 5.按贷款的资金来源分为： 自营贷款和委托贷款 第一节 贷款业务核算概述 6. 按贷款的质量可分为正常、关注、次级、可疑和损失类五类贷款 正常：借款人能够严格履行合同，有充分把握偿还贷款本息。 关注：尽管目前借款人没有违约，但存在一些可能对其财务状况产生不利影响的主客观因素。如果这些因素继续存在，可能对借款人的还款能力产生影响。 次级：借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。 可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要发生一定的损失。 损失：采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，贷款仍然无法收回。 后三类贷款合称为不良贷款。 第一节 贷款业务核算概述 三、贷款业务的账务核算方式 在银行贷款中，贷款的审批权由银行信贷部门负责，贷款的具体发放与收回则是会计部门的职责。 目前，会计部门的账务核算采用了四种核算方式：逐笔核贷、存贷合一、定期调整和下贷上转。 四、贷款业务核算的要求 （一）坚持国家信贷政策和贷款原则 （二）加强期限管理，监督贷款的使用和归还 （三）正确核算贷款本息 第二节 企业贷款和票据贴现业务的核算 一、企业贷款业务的核算 （一）应设置和运用的账户 1.“贷款”账户 属资产类账户，用于核算商业银行按规定发放的各种客户贷款。本账户可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。本账户期末借方余额，反映商业银行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。 第二节 企业贷款和票据贴现业务的核算 2.“贷款损失准备”账户 属资产类账户，用于核算商业银行贷款的减值准备。本账户可按计提减值准备的资产类别进行明细核算。本账户期末贷方余额，反映商业银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。 3.“应收利息”账户 属资产类账户，用于核算商业银行交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收的利息。本账户可按借款人或被投资单位进行明细核算。本账户期末借方余额，反映商业银行尚未收回的利息。 第二节 企业贷款和票据贴现业务的核算 4.“利息收入”账户 属损益类账户，用于核算商业银行确认的利息收入。本账户可按业务类别进行明细核算。期末，应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后账户无余额。 5.“资产减值损失”账户 属损益类账户，用于核算商业银行计提各项资产减值准备所形成的损失。本账户可按资产减值损失的项目进行明细核算。期末，应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。 第二节 企业贷款和票据贴现业务的核算 6.“抵债资产”账户 属资产类账户。本账户核算商业银行依法取得并准备按照有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。本账户可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。本账户期末借方余额，反映商业银行取得的尚未处置的实物抵债资产的成本。 7.“贴现资产”账户 属资产类账户。本账户核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。本账户可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。本账户期末借方余额，反映商业银行办理贴现、转贴现等业务融出的资金。 第二节 企业贷款和票据贴现业务的核算 （二）信用贷款的核算 信用贷款是商业银行根据借款单位的信誉而发放的不