贷款业务的核算教程.ppt

第四章 贷款业务的核算 第一节 概述 第二节 贷款业务的核算 第三节 票据贴现业务的核算 第四节 贷款损失准备的核算 第五节 利息的计算 第一节 概述 第二节 贷款业务的核算 一、信用贷款的核算 二、抵押（质押）贷款的核算 三、保证贷款的核算 一、信用贷款的核算 1、发放 2、到期收回 3、展期 4、逾期 5、非应计贷款 1、发放 2、到期收回 3、展期 1）展期申请时间 短期贷款：到期日以前 中长期贷款：到期日一个月前 2）每笔贷款只能展期一次 3）展期时间 短期贷款：不得超过原贷款的期限 中长期贷款：不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年 4）展期贷款全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率  4、逾期 5、非应计贷款 1）非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。 2）逾期90天没有收回的贷款，要作为非应计贷款单独核算。其会计分录为： 借：非应计贷款——XX单位户 贷：逾期贷款——XX单位户 3）当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。 4）从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。 二、抵押（质押）贷款的核算 1、发放 2、收回 3、到期不能收回的处理 1、发放 2、收回 3、到期不能收回的处理 2）帐务处理 例1：2007年5月15日，明达公司抵押贷款120000元已逾期一个月，结欠利息5000元，今将其抵押的房产作价入帐： 借：固定资产 125000 贷：逾期贷款——明达公司 120000 应收利息——明达公司 5000 付出：待处理抵押品——明达公司 例2：2007年6月10日，中泰工厂抵押贷款150000元已逾期一个月，今将其抵押的设备出售，收入现金136000元。 借：现金 136000 贷款损失准备 14000 贷：逾期贷款——中泰工厂 150000 付出：待处理抵押品——中泰工厂 三、保证贷款的核算 1、概念 2、发放 3、按期收回 1、概念 2、发放  3、按期收回 第三节 票据贴现业务的核算 一、概述 二、贴现银行办理贴现的处理 三、贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 一、概述 3、特点 二、贴现银行办理贴现的处理 例：2007年4月22日甲县支行受理A企业提交的贴现凭证以及异地商业承兑汇票，汇票为3月22日签发，面额250000元，于6月22日到期，贴现率为3.9‰。 2007年4.22——4.30（9天） 5.1——6.22（52天） 贴现利息=250000*64*3.9 %0/30=2080（元） 借：贴现——A单位户 250000 贷：活期存款——A单位户 247920 利息收入——贴现利息收入户 2080 三、贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 2）收到退回汇票时，从贴现申请人账户收取票款，会计分录为： 借：活期存款——贴现申请人户 贷：贴现——贴现申请人户 3）贴现申请人存款户金额不足时，不足部分转作逾期贷款，会计分录为： 借：活期存款——贴现申请人户 贷：贴现——贴现申请人户 借：贴现——贴现申请人户（红字） 借：逾期贷款——贴现申请人户（蓝字） 2、银行承兑汇票 1）银行承兑汇票到期时，贴现银行可主动向承兑银行收款，办理转账手续，会计分录为： 借：联行往帐(或有关科目) 贷：贴现——XX单位户 2）承兑银行于汇票到期时，应向承兑申请人收取票款并专户储存，会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人户 贷：应解汇款——承兑申请人户 如承兑申请人账户金额不足扣款，不足部分视作逾期贷款，会计分录为： 借：逾期贷款——承兑申请人户 贷：应解汇款——承兑申请人户 承兑银行收到贴现银行划来报单及汇票时，办理转账手续，会计分录为： 借：应解汇款——承兑申请人户 贷：联行来帐(或有关科目) 第四节 贷款损失准备的核算 1、贷款损失准备的有关规定 2、 贷款损失准备的核算 1、贷款损失准备的有关规定 1）贷款损失准备的提取范围：金融企业承担风险和损失的贷款（含抵押、质押、保证、无担保贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款等）、进出口押汇等。对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产