外币折算大型作业2.ppt

2011.10.1 山东工商学院会计学院 外币折算大型作业 大型作业2 【大型作业2】 甲公司于2001年1月1日，为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券1 000万元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上年利息，到期还本。 工程于2001年1月1日开始实体建造，2002年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下： 2001年1月1日，支出200万美元； 2001年7月1日，支出500万美元； 2002年1月1日，支出300万美元。 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的市场汇率折算。相关汇率如下： 2001年1月1日，市场汇率为1美元=7.70人民币； 2001年12月31日，市场汇率为1美元=7.75人民币； 2002年1月1日，市场汇率为1美元=7.77人民币； 2002年6月30日，市场汇率为1美元=7.80人民币； 2002年12月31日，市场汇率为1美元=7.85元人民币； 2003年1月1日，市场汇率为1美元=7.90元人民币； 2003年1月31日，市场汇率为1美元=7.95元人民币； 2003年12月31日，市场汇率为1美元=7.92元人民币； 2004年1月1日，市场汇率为1美元=7.88元人民币。 要求： （1）计算外币的利息费用、外币本金及利息的汇兑差额（外币业务要按照交易日的即期汇率折算成记账本位币，利息的计提按年计算）； （2）并作出截止到2004年1月31日涉及外币交易的会计分录，绘出丁字账户。 分析： 自2001年1月1日至2003年12月31日共3年的借款利息，其中应予资本化的有1.5年，自2001年1月1日至2002年6月30日；后1.5年的利息应费用化，自2002年7月1日至2004年1月31日。 除此以外，外币借款利息和本金的汇兑差额在前1.5年的时间内也应资本化，在后1.5年的时间内应费用化。 答案： 一、2001年 ①计算2001年的外币债券应付利息的金额： 应付利息=外币本金*年利率=＄1 000*8%=＄80（万元） 2001-12-31,会计分录如下： 借：在建工程——应付利息 620 贷：应付利息——美元（＄80*7.75）620 ②计算2001年的外币债券本金和利息的汇兑差额： 汇兑差额=＄1 000*（7.75-7.7）+＄80*（7.75-7.75）=50（万元） 2001-12-31，会计分录如下： 借：在建工程——汇兑差额 50 贷：应付债券——美元 50 二、2002年 ①2002年1月1日，实际支付外币利息80万美元。 如果按照交易日的即期汇率折算成人民币，则 2002-1-1，会计分录如下： 借：应付利息——美元（＄80*7.77） 621.6 贷：银行存款——美元 621.6 (如果按照前期期末即期汇率折算，则分录如下： 借：应付利息——美元（＄80*7.75） 620 在建工程——汇兑差额 1.6 贷：银行存款——美元（＄80*7.77） 621.6) ②计算2002年1月31日的外币债券利息的汇兑差额。 如果按照交易日的即期汇率折算成人民币，则 汇兑差额= ＄1 000*（7.77-7.75） +＄80*（7.77-7.75）=20+1.6=21.6（万元） 2002-1-31，会计分录如下： 借：在建工程——汇兑差额 21.6 贷：应付利息——美元 1.6 贷：应付债券——美元 20 如果按照前期期末即期汇率折算，则因外币应付利息的汇兑差额已在1月1日结算完毕，故不需在1月31日再结算。（注意：实务中，每月月末都应折算外币债券本金和利息的汇兑差额）。 ③计算至2002年6月30日的外币债券应付利息的金额： 应付利息=外币本金*半年利率=＄1 000*8%/2=＄40（万元） 2002-6-30，会计分录如下： 借：在建工程——应付利息 312 贷：应付利息——美元（＄40*7.8） 312 ④计算至2002年6月30日的外币债券本金和利息的汇兑差额： 汇兑差额=＄1 000*（7.8-7.77）+＄40*（7.8-7.8）=30（万元） 2002-6-30，会计分录如下： 借：在建工程——汇兑差额