项目5—账簿设与登记.doc

项目五 会计账簿的设置与登记 学习目标 ●熟悉账簿的概念、分类及基本内容 ●熟知常用账页的格式 ●熟悉账簿的登记规则和要求 ●能正确登记各种账簿 ●理解总账和明细账平行登记的原理和要点 ●能按正确的方法核对和结算账目 ●能按正确的方法更正账簿的错误记录 ●了解账簿的归档与管理 项目导航 原始凭证提供了大量的原始经济信息，这些信息是零散的、不系统的。会计人员通过填制记账凭证，对这些信息进行了归类处理，确定了应记入的账户、在账户中应记的方向和金额，接下来的工作就是根据记账凭证登记会计账簿。任何单位都必须按规定设置和登记会计账簿。通过设置和登记账簿，不仅可以了解会计主体在一定时期的全部经济活动情况，取得经营管理上所需要的比较系统、完整的会计核算资料，而且可以连续反映各项财产物资的增减变动及其结存情况，保证财产物资的安全完整，还可以为会计分析和会计检查提供资料和依据。设置和登记账簿是会计核算的基本方法之一。 会计账簿简称账簿，是指由具有一定格式、相互联结的若干账页组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 账簿是多种多样的，但可以按照一定的标志对其进行分类。账簿按用途分类，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；按外表形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 本项目主要学习账簿的设置与登记、账簿的核对与结算、账簿的启用与更换以及错账更正等工作任务的操作步骤与方法。 学习时，要注意体会设置账簿的意义与作用，体会不同账簿之间的区别与联系，并融会贯通会计科目、会计账户和会计账簿之间的内在关系，把握审核原始凭证、填制记账凭证和登记会计账簿之间的工作程序和环节。 任务1 日记账簿的设置与登记 1任务描述 为了加强货币资金的管理，各单位必须按照会计法规的规定，设置库存现金日记账和银行存款日记账。库存现金日记账和银行存款日记账由出纳人员根据库存现金和银行存款的收、付款凭证为依据，按照账簿登记规则，逐日逐笔进行登记，每日结出余额。库存现金日记账余额要每天与库存现金实有数核对，银行存款日记账要定期与银行对账单核对。 2综合知识 2.1什么是日记账簿 日记账簿也称序时账簿，简称日记账，是指按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 2.2日记账簿的种类与格式 （1）日记账簿的种类。 日记账按其记录内容的范围不同，可分为普通日记账和特种日记账两种。 普通日记账也称分录簿，是指用来登记全部经济业务的日记账。它是把每天发生的经济业务，根据原始凭证，按照时间先后顺序，在账簿中编制会计分录，并以此作为登记分类账的依据。在我国的会计实务中，因为采用了更加灵活方便的记账凭证，所以已经不再使用普通日记账。 特种日记账是指用来登记某一类经济业务的日记账。它可以反映某一特定项目经济业务的详细情况。按照我国会计制度规定，各单位必须设置库存现金日记账和银行存款日记账。这两种日记账就是专门提供库存现金和银行存款收付情况等详细资料的特种日记账。根据需要，其他项目也可以设置特种日记账，如购货日记账、销货日记账等。 （2）日记账簿的格式。 ①库存现金日记账。 库存现金日记账是用来逐日逐笔登记库存现金的增减变化及其结余情况的特种日记账。库存现金日记账必须采用订本式账簿，账页格式一般采用三栏式。三栏式库存现金日记账的账页分设“收入”、“支出”和“结余”（或“借方”、“贷方”和“余额”）三栏。为了清晰地反映现金收入的来源和支出的用途，还设有“对应科目”栏，用来对对应科目作备查记录。三栏式库存现金日记账账页的一般格式如表5—5所示。 在规模比较大、库存现金收付业务比较多的单位，为了简化记账手续，库存现金日记账的账页格式也可以采用多栏式。多栏式库存现金日记账将收入栏按与库存现金相对应的贷方科目设置出若干专栏，将支出栏按与库存现金相对应的借方科目设置出若干专栏，一般格式如表5—1所示。 如果库存现金的对应科目较多，采用表5—1格式，会使账页过长，为避免这种情况，可以分别设置库存现金收入日记账和支出日记账，其一般格式如表5—2和表5—3所示。 ［动脑动手］账簿与账户是什么关系？ ②银行存款日记账。 银行存款日记账是用来逐日逐笔登记银行存款增减变化及其结余情况的特种日记账。银行存款日记账也必须采用订本式，账页格式也一般采用三栏式，基本格式与库存现金日记账基本相同。但为了便于与银行对账和反映银行存款收付所采用的结算方式，在银行存款日记账中增设了反映结算凭证种类和号数的专栏。三栏式银行存款日记账的一般格式如表5—6所示。 在规模比较大、银行存款收付业务比较多的单位，为了简化记账手续，银行存款日记账的账页格式也可以采用多栏式，其一般格式与“库存现金日记账”基本相同。 ［知识与能力拓展］订本式账簿是指在启用前，就将若干已顺