典当业财务培训内容(定稿).doc

一、办理企业税务登记和纳税鉴定的相关手续 企业在取得企业营业执照后，应根据相关法律规定，在有效期限内,到所在区税务机关办理国、地的税务登记及纳税鉴定工作。 二、办理基本、专项、一般银行帐户的开户手续 携带相关证件、根据银行有关政策规定，办理企业银行基本帐户的开户手续及办理交纳税金、职工保险、公积金、通讯费、水电费等专项帐户和一般帐户的手续。 三、会计科目的设置与核算内容（见附表1-8） 四、会计帐簿与辅助帐簿的设置 会计帐簿是以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录各项经济业务活动的帐簿。 按用途和分类进行设置： 包括：总分类帐、明细分类帐、日记帐和辅助帐簿。 辅助帐簿设置对确保典当企业的规范运营，既是一个基础工作同时也是强化企业内部财务管理工作的重要组成部分。 根据典当业务的特点并结合各自典当行所做的典当业务不同，建议设置以下辅助帐簿和表格。 1. 典当信息登记表：每日业务结束后，根据当天新当、续当、赎当、绝当记录对截止上一日的业务情况进行更新，使帐物记录与实际业务相符。 2.典当业务登记帐：将每日新当、续当、赎当的情况进行统计，包括金额、笔数和收入，并作好与财务或前台业务的核对工作，月末进行汇总。 3、月末库存盘点表：每月末最后一天，对典当业务信息登记情况进行整理汇总，并进行实物与帐物的核对盘点工作，制成盘点明细表，留档备查。 五、典当业务事项的会计核算 1、新当物品及息费收入的会计处理 例题 1. （抵押贷款——房产） 2010年1月1日，某典当企业收当一项房产，共发放当金40万元，月息费率3%（月综合费用率% + 月利息率%），典当期限为3个月（2010年1月1日—3月31日），假定当日典当企业预扣3个月的息费金额。 会计处理分录： ◆发放当金 借：贷款——抵押贷款——本金　　400000 贷：预收账款（应收账款）——息费 36000 贷：库存现金 / 银行存款 364000 ◆结转本月的息费收入 借：预收账款（应收账款）——息费 12000 贷：息费收入 12000 结转2010年2—3月份的息费收入 做同上的会计分类。 例题 2. （质押贷款——动产） 2010年2月1日，某典当行收当金饰品一件，发放贷款额4200元，月息费率4.5%，典当期限为一个月。 会计处理分录： ◆发放当金 借：贷款——质押贷款——本金 4200 贷：库存现金 /银行存款 4011 贷：息费收入 189 2、续当物品及赎当物品的会计处理 ①、续当的会计处理 ◆以题2为例，因当户资金周转困难，再续存、交纳一个月息费费用。 借：库存现金 / 银行存款 189 贷：息费收入 189 ②、赎当的会计处理 以题1、2为例，当户按赎当到期日赎回当物，归还贷款。 借：库存现金 / 银行存款 400000 贷：贷款—抵押贷款—本金 400000 借：库存现金 / 银行存款 4200 贷：贷款—质押贷款—本金 4200 3、绝当物品的会计处理 绝当物： 取得绝当物的《衔接规定》 1、“动产”的绝当物——设“1409绝当物品”科目 2、“股权、票据”的绝当物品（属于金融资产类）—— “交易性金融资产”、可供出售金融资产“、持有至到期投资”、“应 收票据”科目。 绝当物处置的《衔接规定》 1、“存货类”绝当物品，在“其他业务收入”、“其他业务支出”科目进行会计处理。 2、“金融资产类”绝当物品，在“投资收益”科目进行会计处理。 3、“应当退还当户”或“向当户追索的款项”，在“其他应付款”、“其他应收款”科目进行会计处理。 ◆“向当户追索的款项”，典当企业未能收回该笔款项的，该笔损失在“营业外支出”列支。 ◆以题2为例（动产绝当物品），典当企业将该笔业务认定绝当。 转账：借：存货——1409绝当物品——民品 4200 贷：贷款——质押贷款——本金 　4200 处理：借：库存现金 / 银行存款 6000 （绝当处理收入） 贷：其他业务收入 5825.24 应交税费——增值税 174.76 计提：借：营业税金及附加 17.47 贷：应交税费——城市维护建设费 12.23 应交税费——教育费附加 5.24 借：业务及管理费——防洪费 1.75 贷：应交税费——防洪费 1.75 转账：借：其他业务成本 4200 贷：存货——1409