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公司税务筹划实务讲座 主讲人：崔树金 财务投资本部 2005年4月2日 本讲座包括的内容 第一、税务筹划概述 第二、税务筹划的条件与主要方法 第三、税务筹划的实务应用 今日内容 第一、税务筹划概述 第二、税务筹划的条件与主要方法 第三、税务筹划的实务应用 在西方社会，纳税被视为人的一生躲不过的两件事之一 税务筹划是每一个纳税人应有的一项权利 税务筹划是每一个纳税人取得合法税收利益的重要途径 税务筹划是纳税人取得市场竞争优势的手段 企业纳税筹划的动因 税务筹划的概念 税务筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现涉税零风险的目的，在国家税法允许的范围内，对相关税法进行综合比较后，以最小的代价充分对企业的投资、生产、经营、公司理财、会计核算、公司组织设计等方面综合经济活动进行事先计划和安排的过程。 减轻税负的含义 1、减小企业纳税绝对金额 2、减小企业的税负率 3、延缓企业纳税时间 4、为企业创造财务管理效益 企业涉税零风险的含义 涉税零风险是指企业在接受税务稽查的时候无任何问题或不属于偷税、漏税等范围。 税务稽查的分类： 1、日常稽查 2、转向稽查 3、举报稽查 最小代价的含义 1、投入的成本小 2、企业税务风险小 3、投入大于产出 企业税务筹划的基本特点 1、合法性：税务筹划不仅要符合国家的税法，还应符合政府的政策导向； 2、超前性：指在企业筹划成立之前，就把税务作为企业投资的重要决策依据； 3、目的性：税务筹划的目的性非常明确，就是减轻企业的税收负担，同时使企业的税收风险降到最低，甚至为零； 4、专业性：税务筹划的综合性与专业性非常强，是一项集会计、财务、经济法律（税法）、投资、经营管理等方面的知识综合性管理项目，在企业，一般由会计师、律师、企业经营管理者组成，在外部，可通过专业的咨询中介机构进行。 本讲座包括的内容 第一、税务筹划概述 第二、税务筹划的条件与主要方法 第三、税务筹划的实务应用 企业税务筹划的方式 节税筹划 避税筹划 转嫁筹划 节税筹划 纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、减免优惠等一系列税收优惠，通过对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。 节税筹划的几种方法 利用税收优惠政策 选择最优纳税方案 充分利用税法级税收政策解释 充分利用财务会计规定 税收优惠政策概述 选择最优纳税方案 充分利用税法及税收政策解释 充分利用国家财务会计规定 充分利用国家财务会计规定 避税筹划 法无规定不为罪 纳税人在不违反国家法律的前提下，利用不同国家或地区、不同所有制、不同税种等的税收制度差异，通过对自身经营、投资、理财等活动的精心安排，以期达到纳税义务最小化的经济行为。 避税港的概念 根据国际财政文献局所编《国际税收辞汇》的解释，凡符合以下条件的国家或地区，就可以认定为避税港： 一、不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税； 二、实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密，不得通融； 三、外汇开放，毫无限制，资金来去自由； 四、拒绝与外国税务当局进行任何合作； 五、一般不定税收协定或只有很少的税收协定； 六、是非常便利的金融、交通和信息中心。 有的国家或地区，表面上税制正常，但有多种优惠减免规定，又定有相应的税收协定借以充分利用这些减免条款，实际税负是很低的。这类国家或地区也会被视为避税港。 避税港（Tax Haven）国家主要集中在加勒比和南太地区。避税港又称离岸中心（Offshore Centers），他们大多是资源匮乏的发展中微型岛国，主要依靠低税收政策大力发展离岸金融业（Offshore Financial Services） 来大量吸引逃避本国税收的外国资本，以增加收入，振兴经济。近两年，经合发组织（OECD）以“有害税收竞争”为由向所谓避税港国家的税收政策发起了严峻挑战, 避税港问题对阵的双方实际就是发达国家与从事离岸金融业的发展中国家。 国际上著名的避税港（地） 百慕大、开曼群岛、巴哈马、马恩岛、巴哈马、马恩岛、荷兰、瑞士、荷属安第列斯、塞浦路斯安道尔、维京群岛等。 例如：百慕大是一个典型的避税港，不征公司所得税和个人所得税，不征普通销售税。只对遗产课征2%～５％的印花税；按雇主支付的薪金课征5%的就业税、4%的医疗税和一定的社会保障税；对进口货物一般课征20%的关税。 ????开曼—避税的天堂、无人能管的“真空地带” 开曼岛属于英国在加勒比海的自治领地，距离美国佛罗里达海岸600公里，是世界上著名的避税地之一。据统计，开曼的离岸银行拥有高达8000亿美元的外来资产。离岸金融业务每年至少为开曼当局带来2500万美元的收入，占其总收入的15％以上。???? 除了银行以