公共经济学第三版10其他税收.pptx

第10 章其他税收 杨志勇 张馨 《公共经济学》， 清华大学出版社2013年 引例 重庆、上海的个人住房房产税改革试点 遗产税 2010年美国 王永庆119亿元台湾地区最大笔遗产税 小税种：大名堂 10 其他税收 2 杨志勇 张 馨 公共经济学 目标 了解财产税 了解土地税 了解遗产税 了解资源税 了解印花税 10 其他税收 3 杨志勇 张 馨 公共经济学 10.1 财产税概述 财产税是古老的税系之一。 财产税对纳税人所拥有或支配的财产征。财产分为动产和不动产，动产进而又分为有形动产与无形动产。 财产税已从单一的土地财产税，发展为广泛的一般意义上的财产税。 财产税是各国的主要地方税。 10 其他税收 4 杨志勇 张 馨 公共经济学 10.1.1 财产税的种类 10 其他税收 5 杨志勇 张 馨 公共经济学 分类 10.1.2 财产税的优点 （1）符合税收的有支付能力原则（量能原则） （2）有助于提高财产利用效率 （3）有助于公平 10 其他税收 6 杨志勇 张 馨 公共经济学 10.1.3 财产税的缺点 （1）纳税能力难以测度 （2）难以成为广泛的普及性税收 （3）收入弹性较小 （4）有碍于资本的形成 10 其他税收 7 杨志勇 张 馨 公共经济学 10.1.4 财产税相关问题分析 （1）财产税的负税人问题 （2）资源配置效应问题 （3）财产税是不是对地方服务的付费 （4）财产税的征管问题 10 其他税收 8 杨志勇 张 馨 公共经济学 10.2 土地税 土地税是以土地为课税对象的税收，是世界上施行最广泛的特别财产税。 课征土地税的国家，采用了各种名称，如土地税、农地税、荒地税、城市土地税等。此外还有土地转让税、土地增值税、地价税等属于土地收益和所得的税种。 10 其他税收 9 杨志勇 张 馨 公共经济学 10.2 土地税 土地税种类 以财产税方式征收的土地财产税； 以土地收益额为课税标准征收的土地所得税； 以土地增值额为课税标准而征收的税（土地转移增益税和土地定期增值税）。 10 其他税收 10 杨志勇 张 馨 公共经济学 10.3 遗产税和赠与税 10.3.1遗产税概述 广义的遗产税，也称死亡税（death tax 或death duties） 死亡税以及与此相关的税收可以分为三类： 第一，总遗产税（estate tax），即狭义的遗产税 第二，分遗产税（legacy duty），或称继承税（inheritance tax） 第三，赠与税（gift tax） 10 其他税收 11 杨志勇 张 馨 公共经济学 10.3.2开征遗产税的原因 （1）促进社会公平 （2）激励作用 （3）健全税制作用 （4）促进社会慈善事业的发展  10 其他税收 12 杨志勇 张 馨 公共经济学 10.3.3遗产税的类型 （1）总遗产税制 实行“先税后分” （2）分遗产税制（继承税制） （3）混合遗产税制 它将总遗产税制和分遗产税制综合起来。在遗产处理上按先税后分再税的程序进行。 中国有可能征收遗产税吗？ 10 其他税收 13 杨志勇 张 馨 公共经济学 10.4 资源税类 所谓资源税，是以各种自然资源及其级差收入为课税对象的一种税类。 1.征税对象 主要是一些开采、利用价值高，级差收益大，经济发展所需要的重要物资。 2.税率设计 一般根据资源的丰瘠程度和级差收入的多少，按不同开采区设计高低不同的定额税率，也有采用超额或超率累进税率的。 10 其他税收 14 杨志勇 张 馨 公共经济学 （这种定位合适吗？） 10.5 印花税 所谓印花税，是对经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例列举的凭证征收的一种税。它是采用在凭证上粘贴印花税票的办法进行征税，故称为印花税。 中国证券交易印花税的调整 10 其他税收 15 杨志勇 张 馨 公共经济学 小结 财产税对纳税人所拥有或支配的财产征收。按财产税的征收范围，可以将之分为一般财产税和特别财产税。以课税对象为标准分为静态财产税和动态财产税。 土地税是以土地为课税对象的税收，是世界上施行最广泛的特别财产税。 遗产税是对遗产课征的税收。赠与税一般与遗产税配套征收，以防避税。遗产税的主要种类有：（1）总遗产税制（2