第一章 税法总论new.ppt

税法 课程简介 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳税方面的法律规范的总称，是税务机关征收税款和纳税人缴纳税款的法律依据。 税法在各种经济活动中的运用非常广泛，其法律地位在社会上不断提高。 学习税法与学其他法律的区别 其他法律的学习，主要从权利和义务的角度把握，或者是应承担的法律责任。 税法的学习中，重点在于生产经营者产生了各种经营业务后如何计算缴纳税款？如企业、个人取得收入后该缴纳多少税款？ 至于违反了税收法律该承担哪些责任，在整个税收法律规范中，这方面的规定占整个税法的内容不足2%。因此，学习税法是从经济的角度去学，而不是从法律的角度去学。 第一章 税法概论 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 营业税 第五章 城市维护建设税法 第六章 关税法 第七章 资源税法、土地增值税法 第八章 房产税法、城镇土地使用、契税法和耕地占用 第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 第十 章 企业所得税 第十一章 个人所得税 第一章 税法概论 第一节 税收基本概念 第二节 税法的概念 第三节 税法基本理论 第四节 税收立法与税法的实施 第五节 我国现行税法体系 第六节 我国税收管理体制 一、税收概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，参与社会产品和国民收入的分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种主要形式。 税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 政府征税的目的是为了满足提供公共物品的财政需要。 税收的依据是政府执行职能是为所有经济活动主体带来的一般利益。 1．强制性 强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的,是一种强制的课征。 2．无偿性 无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。 3．固定性 固定性是指征税前国家以法律的形式预先规定了征税对象及统一的征收比例或征收数额，并按照预定的标准征收。 四、税收与其他财政收入形式的区别 1、税收与国有企业上交的利润 来源：税来源社会产品价值（C＋V＋M），利润来源于M； 作用：税用于国家日常财政开支，利润是企业发展壮大的源泉。 凭借：税－政治权力，利润－财产权力 2、税收与国家信用 （1）国家信用的特点是有借有还，按期支付利息； （2）国家信用必须坚持自愿原则； （3）国家信用收入不具有稳定性。 3、税与费 收费是政府向相关单位或个人提供劳务取得的报酬。具有准价格、受益性、专款专用的特点。 （1）税收具有非直接偿还性，而费则具有直接偿还性； （2）征收主体不同； （3）收入的稳定性不同 ； （4）收入的使用不同。 第二节 税法概念 税法概念 税法的作用 税法地位与其他法律的关系 一、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 二、税法的作用 （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 三、税法的地位与其他法律的关系 税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 税法与其他法律的关系： 1．税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则制定。 2．税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。 3．税法与《刑法》的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。 【特别提示】2009年2月28日起，刑法修正案中用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述，相应的定罪量刑标准也进行了修改。 4．税法与行政法的关系：税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。 第三节 税法基本理论 税法的原则 税收法律关系 税法的构成要素 一、税法的原则 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。 税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 （二）税法适用原则 【 例题】税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了（）原则。 A.新法优于旧法 B.特别法优于普通法 C.法律不溯及既往原则 D.实体从旧程序从新 『正确答案』D 二、税收法律关系 税收法律关系包括三方面内