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2011年初级职称考试初级会计实务会计分录总结 现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　贷：库存现金 借：其他应收款-XX 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　贷：营业外收入 交易性金融资产 a.取得时： 借：交易性金融资产-成本 　　应收股利(应收利息) 　　投资收益 　　贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b.持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 　　贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 　　贷：投资收益 借：银行存款 　　贷：应收股利(应收利息) c.期末计量 (1)公允价值帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 　　贷：公允价值变动损益 (2)允价值借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 d.处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 　　贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 　　贷：(借)投资收益 应收票据 a.取得 借：应收票据（面值） 　　贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税（销项税额） b.到期收回 借：银行存款 　　贷：应收票据 c.到期未收回 借：应收帐款 　　贷：应收票据 d.未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 　　贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 应收帐款 a.赊销 借：应收帐款 　　贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) b.代垫运费 借：应收帐款 　　贷：银行存款 c.收回货款 借：银行存款 　　贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 　　贷：应收帐款 d.改用商业汇票结算 借：应收票据 　　贷：应收帐款 预付帐款 a.付款 借：预付帐款 　　贷：银行存款 b.给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 　　贷：预付帐款 c.预付货款 借：银行存款 　　贷：预付帐款 2011年初级职称考试初级会计实务会计分录总结(6) 来源：考试大???【考试大：中国最给力的教育考试网站】???2011年2月21日 坏帐准备 当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额 结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备） 负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失） a.计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 　　贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 　　贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 b.应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 　　贷：应收帐款 c.已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 　　贷：坏帐准备 借：银行存款 　　贷：应收帐款 已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 　　贷：坏帐准备 存货发出计价方法 a.个别计价法 b.先进先出法 c.全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量 发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价 d.移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 实际成本法 （科目：原材料 在途物资） a.款货两清 借：原材料 　　贷：银行存款等 b.款到货未到 借：在途物资 　　贷：银行存款 货到验收入库 借：原材料 　　贷：在途物资 c.发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 　　贷：原材料 计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异 a 采购 按实际成本付款 借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 b.验收入库 按计划成本入 借：原材料（计划） 　　贷：材料采购