中级财务资料总结---第三章 供产销核算小结.ppt

第三章 制造业企业主要经济业务核算小结 主讲人:李家瑗 一、材料采购业务 （一）基本账务处理 借：在途物资/原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 有三种基本类型： 1.料款两清2.款先付料后到3.料先到款未付 此外，还有一种特殊的类型——预付料款的核算 有三种基本类型： 1.料款两清2.款先付料后到3.料先到款未付 此外，还有一种特殊的类型——预付料款的核算 有三种基本类型： 1.料款两清2.款先付料后到3.料先到款未付 此外，还有一种特殊的类型——预付料款的核算 有三种基本类型： 1.料款两清2.款先付料后到3.料先到款未付 此外，还有一种特殊的类型——预付料款的核算 （二）同时注意两个问题 （1）材料采购成本的构成 （2）共同发生运杂费的分配 （联系第七章成本计算） 二、生产过程 包括三大内容 （一）要素费用发生的一般业务处理 借：生产成本——A ——B 制造费用 管理费用 贷：原材料/应付职工薪酬 /累计折旧/银行存款 包括了四种基本业务类型 1.领用原材料 2.分配职工薪酬（与引相关的还有对职工薪酬的发放） 3.计提固定资产折旧 4.支付其他生产费用 包括了四种基本业务类型 1.领用原材料 2.分配职工薪酬（与此相关的还有对职工薪酬的发放） 3.计提固定资产折旧 4.支付其他生产费用 包括了四种基本业务类型 1.领用原材料 2.分配职工薪酬（与引相关的还有对职工薪酬的发放） 3.计提固定资产折旧 4.支付其他生产费用 包括了四种基本业务类型 1.领用原材料 2.分配职工薪酬（与引相关的还有对职工薪酬的发放） 3.计提固定资产折旧 4.支付其他生产费用 按用途列支的思路： （1）采用制造费用法 ①与制造产品相关的才能形成生产成本；②与制造产品无关的记入“管理费用”。 （2）区分性质归集 ①直接生产费用，直接记入“生产成本” ②间接生产费用，先归集到“制造费用” （二）要素费用的跨期摊配业务处理 原因：支付期与收益期脱节 类型： （二）要素费用的跨期摊配业务处理 原因：支付期与收益期脱节 类型： （三）期末结转业务 两方面的结转 三、销售过程业务 （一）反映收入实现 对收入判断的两个最基本条件： （1）已发出商品； （2）能可靠取得货款。 1.一般业务借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 如销售兼（附）营业务、原材料，用“其他业务收入”反映。 包括：（1）销售商品已收到货款； （2）销售商品未收到货款 （3）销售商品收到对方签发的商业汇票 2.特殊业务——预收货款业务（1）预收款时 （2）发出商品结算预收款时 （二）同期结转相关的销售成本、流转税（除增值税外）等 1.结转销售成本借：主营业务成本/其他业务成本 贷：库存商品/原材料 2.预提除增值税外的流转税费（指：营业税、消费税、城建税、教育费附加）借：营业税金及附加 贷：应交税费——××税费 四、主要核算业务图示 （一）资金筹集业务 （一）资金筹集业务 （二）资金投放业务 （三）供应过程业务 （四）生产过程业务 （五）销售过程业务 （六）收支汇转利润业务 （七）利润分配及利润年终结算业务 谢 谢！ * 购货发票 （随货同行联） 收料单 购货发票 （结算联） 银行结算联 商业承兑汇票 借：原材料 借：应交税费 贷：银行存款 如采用商业承兑票结算时，应贷记“应付票据”。 随货同行联 借:原材料 贷:在途物资 借:在途物资 应交税费 贷:银行存款 款先付业务 结算联 随货同行联 结算联 借:原材料 应交税费 贷:应付账款 借:应付账款 贷:银行存款 料先到业务 （1）预付料款时 借：预付账款 贷：银行存款 （2）收到材料结算其余货款时： 借：原材料 借：应交税费