3、确定银行存款的余额是否正确。.ppt

货币资金审计 Auditing cash and cash equivalents 第一节 审计目标 什么货币资金 ？ 一、货币资金的特点： 第一，货币资金是企业流动性最强的资产。 第二，货币资金与销售与收款循环、采购与付款循环、生产循环和筹资与投资循环等有着密切的关系。 二、货币资金业务的审计目标： 1.确定被审计单位资产负债表中记录的货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 2.确定被审计单位在审计期间内发生的货币资金收付业务是否合理合法，有无违法乱纪行为的发生。 3.确定被审计单位在审计期间内发生的货币资金的收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 4.确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确。 5.确定外币货币资金的计价是否正确。 6.确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 三、主要的凭证和会计记录 现金总账、银行存款总账和其他货币资金总账； 现金日记账和银行存款日记账； 支票、发票存根等相关原始凭证； 现金、银行存款收款凭证和付款凭证； 现金盘点表； 银行对账单； 被审计单位编制的银行存款余额调节表等等 第二节 内部控制评审 一、内部控制目标 （1）货币资金收支与记账的岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确人账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当回收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。 二、货币资金的内部控制的内容 （一）?岗位分工及授权批准? （二）?现金和银行存款的管理? （三）?票据及有关印章的管理 （四）?监督检查?? 三、货币资金的符合性测试 （一）了解、描述货币资金内部控制 （二）货币资金内部控制的符合性测试 1、抽取并检查收款凭证 审计人员应抽取适当数量的收款凭证作为样本，并作如下审查和核对： （1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否一致。 （2）核对收款凭证与日记账的记录是否一致。 （3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对收款凭证与应收账款、主营业务收入等相关明细账的贷方记录是否相符。 （5）核对收款凭证与所附原始凭证是否一致等等。 2、抽取并检查付款凭证 审计人员应抽取适当数量的付款凭证作为样本，并作如下审查和核对： （1）检查付款原始凭证是否合法，授权批准手续是否符合规定。 （2）核对付款凭证与原始凭证是否一致。 （3）核对付款凭证与现金、银行存款日记账的付出金额是否一致。 （4）核对付款凭证与银行对账单是否一致。 （5）核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致等等。 3、抽取一定期间的现金日记账、银行存款日记账与总账核对 审计人员应就抽取一定期间的现金日记账和银行存款日记账，作如下检查： （1）日记账的记录是否以记账凭证为依据； （2）日记账的有关数据计算是否正确，加总有无错误； （3）日记账的记录是否日清月结，逐笔与有关资料核对。 另外，审计人员应根据日记账提供的线索，与相应的现金、银行存款、应收账款、应付账款等总账账户的记录相核对。 4、抽取一定期间的现金盘点表进行审查，以验证其是否正确编制并经复核 审计人员抽取一定期间的现金盘点表，查明以下内容： （1）被审计单位是否定期或不定期进行现金盘点； （2）现金盘点表编制是否正确； （3）对于存在现金溢缺的现象是否加以分析，并记录于现金盘点表； （4）现金盘点表是否由出纳以外的人员独立编制； （5）现金盘点表是否经由有关人员签字认可，并依据盘点结果调整账面记录等等。 5、抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否正确编制并经复核 审计人员抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，其审查要点可参见现金盘点表的审查要点。 6、检查外币资金的折算方法是否合规，是否与上年度一致 对于有外币核算业务的企业，审计人员应作如下审查： （1）被审计单位是否专门设置外币账户的日记账，并分另别记录外币数额和记账本位币折合金额。 （2）记录的外币业务增减金额是否按发生时的市场汇率或期初的市场汇率折合为记账本位币，分别记录于有关账户中。 （3）选定的外币业务记账汇率是否前后各期保持一致。 （4）期未外币现金、银行存款账户余额是按期末市场汇率折合为记账本位币金额。 （5）汇兑损益的计算和记录是否正确。 （三）评价货币资金的内部控制 第三节 现金审计 一、审计目标 现金的审计目标一般应包括： 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。