小金库防治工作要点重点分析.ppt

小金库主要原因 财务管理上存在漏洞 财务管理上存在漏洞,使某些人轻而易举地截留上缴款、收钱不入账和虚报开支等,为设立“小金库”提供了条件。更有甚者,某些单位的个别人利用手中的职权,自己独掌出入库单,多进少出,将其差额进行倒卖,中饱私囊。 如某煤炭供应站,利用财务管理上的漏洞,倒卖原煤,中饱私囊。该站每年家属区采暖用煤上万吨,每十吨里少发一两吨,实发八吨煤,在出库单上开十吨,剩下的二吨站里倒卖了。得来的钱一部分给站上几个人发“福利”,一部分私存起来了。  内部控制制度不完善 我国大中型国有企业现有内控制度相对健全,但随着时代的进步,经济的发展,有些内部控制制度已经显得滞后,弊端凸显。 具体表现： 一是法律赋予会计人员的监督职责与社会现实环境差距较大 比如现在流行的财务“一支笔”控制的监督方式,虽然解决了费用控制的责任归属问题,但过分强调领导的绝对权威,弱化了会计人员职业判断和责任心。权力过分集中,就会将领导推向权力的神坛,造成了会计从业人员“顶得住的站不住,站得住的顶不住”的现象,使会计内部监督有名无实。 领导人转变观念，去小集体观念,立大企业概念 二是会计职业道德要求与现实社会环境反差很大 职业道德要求会计人员具有客观、公正、严谨的工作态度,敢于坚持原则和勇于执法的责任感等等。但领导们往往不这样考虑,“一支笔”签批的超标准的差旅费、餐费等等费用会计人员就得给报销,否则他会找到能给他报销的人来顶替。这种反差,使得会计内部监督难以有效地实施。 职业道德建设 三是现行会计核算环境及核算方法、体系上存在漏洞 现行会计核算方法的选择具有相对的随意性,使企业及会计人员有较大的操纵余地,这就给设立“小金库”提供了便利条件。如企业的应收账款挂账达十几年的都有,已经作为坏账处理了,但事实是,并非所有已经做了坏账处理的应收账款都收不回来,有的是早已收回,企业没有冲销坏账,或坐支、或公款私存了。 制度改革 四是企业财务电算化的管理问题 企业财务管理系统电算化已经普及,但计算机信息失真、破坏情况日趋严重,从而造成责任不明、相互推卸等问题。现在大中型国有企业都实行了会计电算化,提高了工作效率。但越是先进的东西就越容易遭到破坏和修改且极具隐蔽性,不留痕迹。虽然说电算化软件在程序设计时,就要求不得留后门程序,但某些“电脑高手”还是能够将它们破译出来,根据需要修改原始数据,造成财务信息失真。 内控改革 建立健全和强化合理的内部控制制度： 一是明确处理各种经济业务的职责分工和程序方法; 二是明确资产记录与保管分工,规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,这样有利于保护资产的完全、完整; 三是明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求; 四是明确规定定期财产清查盘点制度; 五是明确计算机财务管理系统操作权限和控制方法。 预算内外、双轨运行，财政资金管理体制有缺陷 财政资金双轨制是计划经济体制的产物。1952年全国预算外资金仅占国家预算收入的7.8%，到1978年占比为30.69%。改革开放后，随着政府职能和分配格局的巨大变化，预算外资金迅速膨胀。1993年全国预算外收入为1432.54亿元，1997年上升为2826亿元，到2007年则高达6820亿元。预算外资金规模庞大，成为“小金库”的不竭之源；预算外资金管理失控，导致“小金库”的滋生蔓延。 税费并立、持费自重，政府收入分配机制有缺陷 在计划经济向市场经济转型中，产生了部门和个人利益驱动，政府的公共权力与部门及个人的利益相结合，具体的方式就是行政审批、许可与行政收费、处罚配套设置。 中央党校教授周天勇撰文指出：2009年，进入预算内外、统计内外的收费罚款收入达21962亿元，超过税收的三分之一。乱收费取得的资金大部分进了单位的“小金库”，用于搞福利、发奖金，甚至导致贪污私分、挥霍浪费，不仅严重侵蚀税基，还肢解了财政分配职能，削弱了财政宏观调控能力。 管理粗放、约束软化，部门预算管理制度有缺陷 预算编制结果不透明，预算指标未细化到具体项目和单位，实际执行过程中约束力不强，都为权力寻租和设立“小金库”留下了操作空间。零基预算改革不彻底，导致预算执行中不是预算不足就是预算有余，会成为“小金库”存在的诱因。预算资金运行不规范，容易层层截留，形成“二次分配”，也会成为“小金库”的重要来源。 政出多门、改革滞后，国有资产管理体制有缺陷 国有资产管理机构设置不统一，管理职能主体缺位与越位并存。资产配置、资产评估等方面配套制度不完善，资产从“入口”到“出口”全过程监管机制尚未建立。配套措施不到位，经费保障有缺口，客观上促使资产收入成为弥补经费、发放职工津贴补贴的重要来源。资产配置不均衡，促使单位将闲置资产对外出租出借或用于经营获取收入，甚至为逃避监管而私设“小金库”。 无据可依、形同虚设，单位内部控制机制