應收款項.ppt

本章架構圖示 1.應收帳款入帳 的時間 2.應收帳款入帳 的金額 3.應收帳款減損 的認列及迴轉 4. 呆帳的沖銷及 收回 應 收 款 項 應收帳款 應收票據及 其他應收款項 應收款項 之融資 1.應收票據的意 義及性質 2.應收票據的評 價與會計處理 3.其他應收款項 1.應收帳款擔保 融資 2.應收帳款讓售 3.應收票據融資 財務報表 上的表達 管理議題 1.財務狀況表 2.財務報表附註 1.應收款項週轉率 2.應收款項收現天數 3.不同產業收現天數 的分析 4. 營業週期與融資 期間 前 言 企業故事 * 一、應收帳款擔保融資 企業可以將應收帳款作為擔保品，向金融機構或財務公司借款，經金融機構或財務公司審核認可後，才會貸與資金。 應收帳款通常仍然是由企業向客戶收取現金後再轉交債權機構償還。金融機構或財務公司按照借款金額、借款期間以及客戶的風險，訂定貸放資金的利率。 * 二、應收帳款讓售融資 應收帳款讓售（factoring）需將應收帳款移轉給金融機構或財務公司，並通知顧客將帳款直接支付給金融機構或財務公司。 發生的銷貨退回與銷貨折扣均由賣方承擔，至於呆帳則由雙方協商，約定由那一方負責。 金融機構或財務公司不會依照應收帳款總金額買下，通常只會支付應收帳款的80%至90%的金額給出售帳款的公司，剩下的20%至10%則由金融機構或財務公司代收。 * 三、應收票據融資 如同應收帳款，應收票據的融資也有擔保及讓售兩種方法。 讓售也稱為「貼現」，貼現是指貼息取現的意思。應收票據貼現是在應收票據到期前，為週轉所需，將票據轉讓給銀行或他人，支付利息而提前取得現金。 財務功能而言，是以票據作為融資的工具，通常稱為票據融資。 * 三、應收票據融資 【釋例】 　新興公司於7月1日收到顧客明華公司的票據一紙，面額$10,000，附息10%，三個月到期。新興公司於8月1日將此票據持往彰化銀行貼現，貼現率為12%，貼現期間兩個月。 * 本章架構圖示 1.應收帳款入帳 的時間 2.應收帳款入帳 的金額 3.應收帳款減損 的認列及迴轉 4. 呆帳的沖銷及 收回 應 收 款 項 應收帳款 應收票據及 其他應收款項 應收款項 之融資 1.應收票據的意 義及性質 2.應收票據的評 價與會計處理 3.其他應收款項 1.應收帳款擔保 融資 2.應收帳款讓售 3.應收票據融資 財務報表 上的表達 管理議題 1.財務狀況表 2.財務報表附註 1.應收款項週轉率 2.應收款項收現天數 3.不同產業收現天數 的分析 4. 營業週期與融資 期間 前 言 企業故事 * 財務報表上的表達 應收款項在財務報表上應揭露下列資料，以符合完整性（充分揭露）的要求： 1.應收帳款及應收票據必須按營業活動產生者及非營業活動產生者分類； 2.關係人交易產生的應收票據必須單獨列示； 3.提列呆帳的方法（評估減損的方法）； 4.應收帳款及應收票據提供作為借款擔保（質押資產）的金額； 5.應收帳款出售或應收票據貼現融資的或有責任。 一定要脫光嗎.. * 一、財務狀況表 1. 應收款項 2010/12/31 2009/12/31 資 產 金 額 % 金 額 % 流動資產 1120 應收票據淨額 (附註四(15)) 839,314 - 364,551 - 1140 應收帳款淨額(附註四(15)) 8,291,619 2 7,101,918 5 1150 應收帳款-關係人(附註四(4, 15)及五) 3,613,862 1 4,158,029 1 1178 其他應收款(附註四(15)) 1,096,377 - 997,641 - 1180 其他應收款-關係人(附註四(4, 15)及五) 15,467,775 4 11,898,431 4 * 二、財務報表附註 1. 重要會計政策的彙總說明 2.重要會計科目之說明 應收帳款及備抵呆帳 備抵呆帳之提列係依各應收款項之可收現性評估提列。備抵呆帳金額的決定，係依據帳齡分析及客戶提供擔保情形後評估提列。 以下僅列示上述財務狀況表中所列應收票據、應收帳款與其相關備抵呆帳報導： 2010/12/31 2009/12/31 應收票據 $ 844,436 $ 368,194 減：備抵呆帳 (5,122) (3,643) 淨額 839,314 364,551 應收帳款 8,518,421 7,321,087 減：備抵呆帳 (226,802) (219,169)