中、美、国际石油天然气会计准则比较 毕业论文.doc

中、美、国际石油天然气会计准则比较Comparisons of Chinese,American and International Accounting Standard in Oil and Natural Gas 目 录 摘 要 1 一、研究目的与意义 2 二、准则制定背景 2 三、准则框架结构比较 2 四、具体内容比较 3 （一）矿区权益会计问题 3 （二）矿产资源勘探与评价的会计处理 3 （三）矿产资源开发与生产的处理 3 （四）减值的比较 4 （五）披露的比较 4 五、比较结果的评价 4 六、对我国石油天然气会计准则的建议 4 （一）加强石油天然气会计理论研究 5 （二）修订并完善我国的油气准则 5 参 考 文 献 5 摘 要 2004年12月和2006年2月国际会计准则委员会和我国财政部相继出台涉及石油天然气生产企业的相关会计准则结合美国财务会计准则19号在准则制定、等相关方面进行了比较分析差异及其原因并针对我国油气会计准则的制定和实施提出了建议December 2004, IASB issued accounting standard in oil and natural gas – IFRS6. Then in February 2006, China also issued the accounting standard in oil and natural gas – CAS 27. In the paper, I will compare FAS19, FAS69, IFRS6 and CAS27 on the aspects of established background, standards’ frame, content and so on. Besides, I will estimate the comparison’s result and give some suggestion to CAS27. 关键词：中国石油天然气会计准则;美国财务会计准则19号;美国财务会计准则69号;国际会计准则 Key words: CAS27 FAS19 FAS69 IFRS6 一、研究目的与意义石油天然气行业是具有高风险、高投资、长周期和效益递减等特性的特殊行业，在国民经济中占有重要地，这要求该行业必须有适合自己行业特点的制度化、准则化的会计业务处理政策和原则。本文就石油天然气会计准则的几个重点问题进行国际比较，并提出制订我国石油天然气会计准则的建议。 二、准则制定背景 美国从２０世纪初就开始了对石油天然气会计理论的研究，直至７０年代石油危机引发的社会对石油天然气供应安全的焦虑与担心，促成了第一个油气准则ＦＡＳ１９的产生。其后，ＦＡＳＢ和美国会计学界又花费几十年进行了大量的石油天然气会计理论研究，并以此为基础制订和颁布了一系列石油天然气会计准则，用以指导会计信息的计量与披露。而IASB是从21世纪开始进行石油天然气等采掘业的会计理论研究其主要目的是为了减少采掘行业企业在财务会计与报告方面的差异以利于采掘业企业的跨国经营，但是由于许多采掘业的主体自2006年1月1日起需要按国际会计准则编制和提供财务会计报表，因此IASB只能先关注于矿产资源勘探与评价这主要问题，于2004年12月颁布了IFRS6《矿产资源的勘探与评价》。我国对石油天然气会计问题的研究始于２０世纪８０年代，直到９０年代中期才开始对油气会计进行全面而系统的研究。我国关于油气会计和油气准则的研究时间短，参与研究的人员少，研究的深度比较浅直到三大石油公司重组上市和我国加入ＷＴＯ后，为了统一我国的油气会计处理并同国际协调，才由财政部负责在现有研究的基础上制定出我国的油气准则。 FAS19的主要内容包括：总论、范围、成本发生时的会计处理、资本化成本的处理、矿区转让和相关交易、所得税的会计处理、探明矿区的减值测试和资本化的勘探、开发成本、全部成本法下的资本化利息、披露等FASB的准则包括从事石油天然气生产活动的企业的矿产权益的取得勘探（包括前景勘探）开发和原油的生产和权益的取得与转让的会计处理，其内容完整并且构成了一个严密的准则体系在矿区权益的定义上，ＦＡＳＢ现行准则认为：矿产权益包括所有权、租约、特许权或其他一些根据权益转让条款所获得的开采油气资源的权益，也包括矿费权益以及企业与外国政府或权力机构签订的一些协议中所规定的权益。而我国准则认为矿区权益是指企业取得的在特定区域内勘探、开发和生产油气的权利准则认为勘探应包括钻勘探井和勘探参数井。勘探成本包括辅助设备和设施的折旧、操作成本以及进行其他勘探活动发生的成本而对于勘探费用的处理，规定，如果找到了探明储量，钻井费用资本化后将作为井及相关设施、设备的一