1、小企业怎样处理现金收款业务要点.docx

一、小企业怎样处理现金收款业务 ? ? 1.小企业现金收入的种类　　? ? （1）业务收人，如企业的营业收人，事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。　　? ? （2）非业务收入，如企业的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。　　? ? （3）预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。　　? ? （4）其他收人现金款项。　　? ? 对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为现金等，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。　　? ? 2.常见现金收款业务的账务处理　　? ? 「例」某商业企业销售商品收到现金5 000元。会计分录为：　　? ?? ?借：现金? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???5 000　　? ?? ???贷：主营业务收入? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?4 700　　? ?? ?? ?? ?应交税费-应交增值税（销项税额）300　　? ? 「例」某企业出租包装物，收到租金2000元现金，有关会计分录为：　　? ?? ?借：现金? ?? ?? ?? ?? ?? ?2 000　　? ?? ???贷：其他业务收入? ?? ?2 000　　? ? 「例」某企业股票投资收到现金股利1 800元，有关会计分录为：　　? ?? ?借：现金? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 1 800　　? ?? ???贷：投资收益（或长期投资）1 800　　? ? 「例」某公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失1 000元，经查明为保管员王某失职造成，按规定应由王某赔偿损失并罚款200元。实际发生责任。事故时，由会计人员编制如下会计分录（未考虑增值税进项税额）：??　　? ?? ???借：其他应收款-财产赔款? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 1 000　　? ?? ?? ???贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢? ?? ? 1 000　　? ?? ?实际收到王某交来的赔款和罚款金时，应编制现金收款记账凭证，做如下会计分录：　　? ?? ?借：现金? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 1 000　　? ?? ???贷：其他应收款-财产赔款? ?? ?? ?? ??800　　? ?? ?? ?? ?? ? 营业外收入? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?200　 二、小企业其他货币资金的核算方法与账务处理 ? ? 其他货币资金是指餐饮服务小企业除现金和银行存款以外的具有专门用途的货币资金。按存放地点和用途的不同分为外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。? ? 2、餐饮服务小企业应设置“其他货币资金”账户，反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况。该账户借方登记其他货币资金的增加数额；贷方登记其他货币资金的减少数额；期末借方余额反映企业实际持有的其他货币资金。该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细账。? ? 3、其他货币资金的核算? ? 外埠存款是餐饮服务小企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。餐饮服务小企业汇出款项时，应填制“汇款委托书”，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款企业的名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完清户。? ? 餐饮服务小企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，根据银行汇款回单，应借“其他货币资金——外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户；收到采购员交来用外埠存款购买货物的发票账单等报销凭证时，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金——外埠存款”账户；企业将多余的外埠存款转回本地的开户银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——外埠存款”账户。? ? (例题)? ?升达餐饮服务公司委托当地的开户银行将100 000元汇往昆明开立采购专户，以采购所需的酒店商品。公司的采购员用外埠存款购进商品一批，增值税专用发票上列明买价80 000元，增值税13 600元。采购结束后该公司将外埠存款清户，收到银行转来的收账通知。根据有关凭证，编制会计分录如下：将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时：借：其他货币资金——外埠存款100 000? ? 贷：银行存款