营改增节税方略与纳税实务教案.ppt

企业“营改增”节税方略与纳税实务 第一部分：“营改增”是企业减税的契机吗？ 一、“营改增”一年来企业税负减轻了吗？ “营改增”提速财税改革 —对话财政部部长楼继伟、国税总局局长王军 问：“营改增”试点一年多来基本情况及成效如何？ 王军：总体看，试点运行平稳，好于预期，渐行渐好。截至今年2月底，试点企业已达112万户，平均每个试点省市每月大约增加5%的试点企业。说明改革的利好政策有吸引力，更多经营者愿参与到改革中来。 从税负变化看，到今年2月底，试点企业共减负550亿元以上，95%的企业实现减负或税负无变化，只有5%左右的企业税负有所增加。而所有小规模纳税人，包括众多个体户，都实现减税，减税幅度达40%。 上海试点一年来的税负情况分析 截止2012年年底，上海统计试点行业较同期减收40.5亿元，较预期减收100亿元为理想。 其中小规模纳税人按预期减收40%，总计全上海小规模收入约为30亿元左右。 一般纳税人减收约28亿元，减收率3%，但收14000多户企业税负增加。 深圳市营改运行2个月的情况： 税负下降的企业已达到全部“营改增”企业的97.6%，比2012年11月减负企业面扩大了0.53个百分点。税负下降的重要原因来自于应税服务进项的快速增加，2012年12月全市增值税纳税人认证抵扣应税服务发票22.91万份，比上一个月增长105.1%。票面金额69.06亿元，增长168.8%。这显示新增值税抵扣链条已初步形成，逐步连接起交通运输、高新技术与传统购销生产等产业领域，开始发挥调整产业结构的作用，有利于深圳市“营改增”试点行业的规模扩大和集聚。 税负减轻的行业 1、小规模纳税人 2、现代服务业中大部分企业 3、原增值税一般纳税人 4、其他 营改增半年来对部门企业税负减轻的实例 1、法雷奥汽车内部控制（深圳）有限公司总会计师罗小姐表示，“自己所在企业在缴纳营业税时大部分属于技术转让的免税范畴，改征增值税后，该项免税政策得到延续，因此感觉营改增后企业税负方面并没有太大的变化。 2、深圳市顺易达机械设备有限公司是一家出租机械设备的企业，所属行业为租赁业中的“有形动产租赁服务”，其增值税适用税率为17% 。 税负增加不？ 以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择适用3%的简易计税方法计算缴纳增值税 如果选择按3%计算所交的增值税，将比按5%计算原交的营业税少了40% ，公司一年可少交30万元税款 3、广东南方都市报经营有限公司深圳分公司财务负责人梁先生对记者表示：“营改增”前，该公司2012年广告业务年收入约1.9亿元，需交纳营业税约950万元。“营改增“后，广告业务收入列入增值税征税范围，对该公司在减低税负方面有着积极的变化，在扣除可抵扣广告发布费项目后，虽然营业税由5%增到6%，但依法取得广告代理公司开具的增值税专用发票可抵扣，预计每年可减税约200万元 3、深圳市某广告策划有限公司是一家集平面广告、视广告、户外广告的广告策划、设计、制作、发布及媒体代理为一体的综合性广告公司。2012年11月份之前公司在地税局需要缴纳5%的营业税，“营改增”之后缴纳6%的增值税，但进项税额可以抵扣，相抵之后较于之前税负下降了30%左右， 税负增加行业 中介行业、交通运输行业、租赁行业税负普遍增加，税负增加幅度大小不等，尤其是交通运输业为“重灾区”。 --结构性减税政策中牺牲品，改革不会因此而停止。 二、营改增的动态进程 问：如何看待有5%左右试点企业税负增加？　　楼继伟：部分企业税负增加，很多与抵扣不足有关，扩大试点行业和地区后，这一问题会逐步解决，长期看企业是可以减负的。测算显示，今年8月1日起“1＋6”行业试点扩至全国，预计全年减收规模为1200多亿元，全部推开“营改增”后全年预计可减税约两三千亿元 营改增改革进程分析 营改增改革进程分析 李克强总理关于营改征的会议：进一步扩大营改增试点。 包括三层含义： 一、原有的1+6行业、增加广播影视作品的制作、播映、发行在全国范围内推行；（升级版） 二、2013年将铁路运输和邮电通信行业等在部分地区实行试点营改增。 三、十二五期间实现全面营改增。 三、升级版“营改增”与试点版营改增的变化 (一)、基本沿用原试点地区的法律文件 财税[2011]111 VS 财税[2013]37号 (二)对试点实施期间的文件归类整合 财税[2011]111号、财税[2011]131号、财税[2011]133号、财税[2012]53号、财税[2012]71号、财税[2012]86号、2012年38号公告相继失效，自2013年8月1日废止 相关内容进行整理修改后归入财税[2013]37号文件及2013年28号公告 升级版“营改增”全国范围试点政策变化及影响 (三）营