第8讲财务会计讲解.ppt

* 第8讲 财务会计报告 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 财务报表分析 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 企业财务会计报告是指企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 财务会计报告的作用 1、企业的投资者(包括潜在的投资者)和债权人(包括潜在的债权人)，为了进行正确的投资决策和信贷决策，需要利用财务会计报告了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的会计信息。 2、企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，总结经济工作的成绩和存在的问题，评价经济效益，需要利用财务会计报告掌握本企业有关财务状况、经营成果和现金流动情况的会计信息。 二、财务会计报告的构成 财务会计报告分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度和月度财务会计报告。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 二、财务会计报告的构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 4表+附注 （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益（或股东权益）变动表； （5）附注。 三、财务会计报告的编制要求 (一)列报基础 企业以持续经营为基础编制财务报表 企业管理层应当评价企业持续经营能力 1、对持续经营能力产生严重怀疑的：在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。 2、判断非持续经营：企业在当期已经决定或正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业 三、财务会计报告的编制要求 (二)重要性和项目列报 性质或功能不同且具有重要性的项目,应当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的项目,可以合并列报 判断项目的重要性 项目的性质：是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等 项目金额大小：通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。 三、财务会计报告的编制要求 (三)财务报表项目间的相互抵销 财务报表项目以总额列报，资产和负债、收入和不得相互抵销，即不得以净额列示。 两种情况不属于抵销 资产项目按扣除减值准备后的净额列示 非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示 三、财务会计报告的编制要求 (四)财务报表的可理解性 比较报表 附注说明 其他 第二节 资产负债表 资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 一、资产负债表的结构、内容（一）资产负债表的结构 资产类项目 流动资产项目包括：现金、各种存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。 非流动资产项目包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。 负债类项目 流动负债项目包括：应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。 长期负债项目包括：长期借款。 所有者权益类项目 按其来源划分为：实收资本、公积金、未分配利润等。 （二）资产负债表的格式 报告式资产负债表 采用垂直分列的形式排列于表格上下两段 资产总额=负债总额+所有者权益总额 账户式资产负债表 将资产类项目排列在表的左方；负债类和所有者权益类项目排列在表的右方。 北方公司的资产负债表 资 产 年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 流动资产 长期资产： 长期投资 固定资产 无形资产及其 他资产 递延税项： 递延税款借项 资产总计 2 845 600 295 000 3 909 000 1 110 000 0 8 160 100 2 625 317 295 500 4 127 500 980 000 0 8 028 317 流动负债 长期负债 递延税款贷项 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权 益总计 2 528 800 950 000 8 000 3 486 800 4 200 000 233 300 150 000 50 000 90 000 4 673 300 8 160 100 2 054 062 1 220 500 17 900 3 292 462 4 200 000 233 300 171 555 57 185 131 000 4 735 855 8 160 100 （二）资产负债表的格式 二、资产负债表的编制 （一）资产负债表各项目的填列 “货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、 “其他货币资金”账户期末余额合计数填列 “应收账