房地产企业全面预算管理教案详解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * （2）财务部门汇总现金收入与现金支出预算，进行初步平衡，计算出收支差异，在支出大于收入的情况下，财务部门先与各部门协调，要求各部门自行调整调低支出金额。 （3）由于现金支出的刚性强、现金收入的弹性大，现金收支往往很难平衡，是造成现金收支预算难以推行的原因。 在收支不平衡的情况下，企业可以编制弹性预算。 4、由总经理主持编制全公司的现金收支预算方案 财务部门收集汇总各部门的现金支出预算和现金收入预算，并进行初步的试算平衡后，由总经理主持，各部门负责人参加，编制公司的现金收支预算方案。 总经理要明确支出方向、支出重点、支出原则。 5、现金收支预算方案经总经理办公会讨论通过后，交由财务部门控制执行。 总经理办公会讨论通过的作用： 第一、进一步综合平衡 第二、赋予预算以法律效力 6、现金收支预算的执行 企业各部门、各单位凡是有现金支出的必须按照预算规定的项目、金额、时间由财务部门划拨执行，对没有列入预算的项目，财务部门有权拒绝开支。 预算内的现金支出，那个部门花钱，部门领导签字，谁签字谁负责。 决裁制度—总经理在两种情况签字 第一、意外性支出 第二、资本性支出 临时性预算参考格式： 填表人 审批人 7、预算期末对预算执行情况进行检查考核 预算期末对预算执行情况进行检查考核，对超预算开支的要追究当事者责任。 全面预算的考核与分析 全面预算管理不仅包括预算的编制，预算的执行和控制、还包括考核和分析。  预算的考核  预算的考核分两种情况 1、预算指标完成情况的考核 是与企业的绩效考核可以合并在一起，因此，企业绩效考核的许多指标实际上就是预算指标。 （1）年度预算的考核 1）年度预算考核主要对象是： 经营层--各项目公司经理、副经理、财务经理。 2）年度预算考核实行分季考核、年终总考核。 3）年度预算考核的主要指标是： 各公司的项目目标成本、项目利润，以及质量、安全指标。 4）年度预算考核的依据是各公司经过内部或外部审计的公司财务报表。 5）年度预算考核结果作为对各公司项目经营层薪酬奖惩的依据，具体的薪酬奖惩挂钩方法不同企业各异。 （2）月度预算的考核 1）月度预算的考核对象是公司管理人员和全体员工。 2）月度预算实行逐月考核、年终总考核。 3）月度考核的主要指标是：销售指标、工程（工作）进度指标、成本费用指标、消耗指标、质量指标、安全指标等。 4）月度预算考核的依据是生产经营的统计报表。 5）月度预算考核结果作为对管理人员和职工的月度奖惩的依据。一些企业采取月度考核，季度奖惩挂钩。 2、对预算编制和执行情况的考核 考核的目的主要是要求企业各部门要认真地编制预算，并认真地执行预算。 这个考核的内容主要是预算编制的差错率，和预算执行过程的统计反馈情况的考核，目的是使预算真正起到应发挥的作用。  预算的分析 是在计划期（月度、季度、年度）结束时，对预算执行情况的总结分析，通常与企业的财务分析或经济活动分析结合。 事后分析能促使企业提高预算编制的水平，从而提高企业管理水平。 预算中的难点 （一）制定目标 （二）组织规划 （三）准确预测 （四）协调沟通 （五）预算文化 制定目标 经营目标是否符合实际？ 目标水平是否先进合理？ 经营目标是否形成共识？ 组织规划 预算由谁领导主持？ 预算由谁编制？ 全体员工是否参与？ 预算指标是否落实到人头？ 准确预测 销售预算的准确性取决于市场预测的准确性，怎样准确地预测市场？ 预算的准确性取决于基础信息的完备性，需要哪些基础信息？ 实际与预算有差异是否正常？出现较大差异如何处理？ 协调沟通 年度预算与项目预算的协调 各预算指标之间的协调 工程实际进度、实际成本的变动与预算指标的协调 外部条件变化与预算的调整协调 预算文化 预算不是简单的方法，预算是一种习惯，一种文化，推行全面预算是改变小生产的习惯，建立适应现代企业管理的要求的经营管理方式和观念习惯。 1、在思想上要树立以预算为中心的认识，企业各部门各单位要认真落实和完成预算的目标和指标 。 2、预算是方向 预算确定的目标和指标规定了企业经营活动的努力方向，是为创造企业的未来而动员企业的资源和力量的手段。 3、预算是承诺