发票代理实务教案详解.ppt

学习情境三 发票代理实务 案 例 分 析 学习子情境一 发票领购代理实务 案 例 分 析 该公司办理发票领购手续时，应根据使用发票的不同种类分别到国税、地税办理领购手续。其中：农林牧水产品收购统一发票、机动车修理统一专用发票到国税局申请领购，而旅店业统一发票、饮食业统一发票、社会服务业统一发票到地税局申请领购。 向主管国税、地税局提出购票申请，同时附送经办人身份证明、税务登记证件、银行开户证明和财务印章等。 填写“发票领购申请审批表”，详细写明需要发票种类、名称、数量等内容，并加盖用票单位公章和经办人印章后提交主管税务机关审核，领取《发票领购簿》。 凭《发票领购簿》及税务机关核准的领购发票的种类、方式、限量领购发票。 第二节 发票填开的要求及操作要点 第三节　发票审查代理实务 绿苑商场为增值税一般纳税人，为指导企业正确填开和取得增值税专用发票，了解增值税专用发票使用管理的重要性，注册税务师按季度审查该商场的发票使用情况，2012年第一季度审查后的资料如下： 为他人代开专用发票一份，价税合计金额为9360元。 为购货单位要求，该商场在开具增值税专用发票时，将客户购买的消费品填写为“原辅材料”，价税合计金额为57115元，使得购货单位非法抵扣增值税进项税额8289.76万元。 其他未按规定填开的商业零售发票41份。例如，单联填开发票，开具的发票无货单位税务登记号，无商品名称、单价、计算金额差错等。 要求：根据上述资料编制该商场发票代理审查发票的报告，向绿苑商场说明如下问题： 该商场发票使用及管理中存在的问题。 提出解决问题的具体建议和方法。 关于绿苑商场发票审查的报告 绿苑商场股份有限公司： 我们接受委托，审查贵公司2012年第一季度发票使用与管理情况，根据贵公司提供的原始凭证和发票使用的有关资料，发现如下问题，请贵公司予以改正。 （1）发票使用及管理中存在的问题 A）未按规定开具发票的行为。为他人代开增值税专用发票1份，价税合计9360元。开具票据不符的发票，将“消费品”更名为“原辅材料”，使购货单位非法低扣增值税进项税额8298.76元。其他未按规定填开的商业零售发票41份，如发票填开项目不全、大小写金额未封顶、未附有“销货清单”等。 B）增值税专用发票管理上较为混乱，没有明确的使用管理责任制，没有设专人保管、专人开具，这也给一些法律意识淡薄的人私下为他人代开发票提供了方便。 （2）解决问题的具体建议和方法 针对你商场上述使用增值税专用发票存在的问题，应采取下列措施杜绝此类问题发生： A）指定专人填开增值税专用发票。你商场应指定一至两名思想好、业务精、法制观念强的人员专职开具增值税专用发票，由单位领导与其签订“责任状”，以明确责任。 B）你商场销售商品凡向购买方开具增值税专用发票的，必须严格执行国税明电（1994）035号文的规定，即购买方必须持盖有“增值税一般纳税人”戳记的税务登记证（副本），未提供证件的，一律不得开具增值税专用发票。 C）你商场为他人代开增值税专用发票一份应予以追回。原已开具的发票应予以缴销，并由直接责任人员做出检查，接受税务机关的处罚。 　　　 惠联税务师事务所 姜涛 　　 2012年4月30日 复习与思考 国有金融、保险业、邮政、电信、铁路、民用航空企业和交通部门等企业的保单、邮票、话务、客票等 专业发票 二 发票的种类与使用范围 依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象 依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票 临时到本省、市以外从事经营活动到单位和个人，凭所在地税务机关开具到《外出经营税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票 三发票领购规程 （一）领购的适用范围 批量供应 财务制度等健全、依法履行纳税义务等的单位 交旧购新 个体工商户 验旧购新 财务制度等不健全、纳税意识不强等的单位和个体工商户 担保发售 外省等来本辖区从事临时经营活动的用票人 （二）发票的领购方式 （一）根据发票领购方式，办理发票领购手续 （二）初次领购 （三）再次领购 四 代理领购发票的流程 泰华大厦有限公司于2007年10月1日开业，主要开展下列业务： ①收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务 ②拥有客房1000套供客人居住使用 ③娱乐项目有：卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球等 ④洗刷车并提供修理修配汽车服务 要求代理该公司领购发票 第四