2存款业务核算.ppt

第2章 存款业务的核算 案例：许庭案 2006年初，24岁的许霆来到广州打工，成为了广东省高级人民法院的一名保安。4月21日晚上10点左右，下班后的许霆与同事郭安山来到广东省高级人民法院对面的自动柜员取款机旁，用自己的工资卡取钱，原本只想取一百元钱的许霆，无意中将一百元按成了一千元，取款机竟然真的吐出了一千元钱，十分奇怪的许霆再次把卡插进取款机，查询自己的余额，他吃惊地发现，自己的余额竟然只少了一块 钱，他觉得这个很奇怪，决定再试试 看，反复50多次后，卡中只有170多 元余额的许霆，一口气从自动柜员取 款机里取出了5万5千元。 回到宿舍后，两个人就商量该怎么办?报警或者报银行，郭安山就说，天上掉馅饼一样的，反正不拿白不拿。 22日凌晨1点左右，许霆和郭安山再次来到自动柜员取款机前，许霆用自己的工资卡再次连续取款102次，银行卡里原本只有170多元的许霆，一共在自动柜员取款机上取出了17万5千元，他的同事郭安山则取款1万8千元。 4月24日下午3点，许霆离开单位，背着这17万5千元，坐上了回山西老家的长途汽车。就在许霆离开广州的同时，广州市商业银行发现了这台自动取款机的异常情况，根据许霆办卡的记录，很快查到了许霆。 4月25日，银行在电话联系许霆的同时，也向广州市公安局经济犯罪侦查支队报了案。而此时许霆乘坐长途汽车刚到山西临汾，就接到广州他工作的保安部的电话，要他马上与银行联系。许霆打电话到银行，说我把钱还给你们就没事了。银行一个经理就说：不行，不仅要还钱你要回来投案，我们已经报案了。 2007年6月4日，广州市公安局天河分局正式对许霆进行刑事拘留。2007年10月15日，广州市人民检察院向广州市中级人民法院提起公诉，指控许霆犯有盗窃罪。2007年11月6日，广州市中级人民法院刑事审判第二庭，正式开庭审理许霆盗窃案。 2007年11月20日，广州市中级 人民法院作出判决：许霆以非法 占有为目的，伙同同案人采用秘密手段，盗窃金融机构，数额特别巨大，行为已构成盗窃罪，遂判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。 潜逃一年的许霆，被判处无期徒刑。而与他同案的郭安山，向公安机关投案自首后，全额退还了1.8万元赃款，被广州天河区人民法院判处有期徒刑一年，并处罚金1000元。 2008年1月9日，广东省高级人民法院二审认为广州市中级人民法院的一审判决事实不清、证据不足，撤销原一审判决，发回广州中院重新审理该案。 2008年3月31日，广州市中级人民法院宣布许霆案的一审重审结果：以盗窃罪判处许霆有期徒刑五年，罚金两万，追讨其取出的173826元。 讨论： 从许庭案可以看出，我国商业银行管理中存在着什么问题？为什么？ 你觉得许庭案的最后判决合理吗？为什么？ 　　　通过本章，了解商业银行账户的种类与管理，了解银行开户的条件及有关办法，掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续，掌握银行存款利息的计算方法。 2.1 存款业务概述 2.2 单位存款业务的核算 2.3 储蓄存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第一节 存款业务概述 2、存款的种类 1）按照存款的对象分类 分为单位存款和储蓄存款。 单位存款按缴存范围的不同，可分为财政性存款和一般性存款两种。 2）按照存款的稳定性分类 分为活期存款和定期存款。 3）按照存款的币种分类 分为人民币存款和外币存款。 第一节 存款业务概述 3、存款业务的核算要求 1）正确使用科目和账户 2）准确、及时地办理存款业务 3）维护存款人的合法权益 第二节 单位存款业务的核算 结算账户种类、使用要求 单位活期存款业务核算（核算流程、存取核算、利息核算） 单位定期存款业务核算（核算流程、存取核算，利息核算） 3、单位活期存款业务核算 1）所用主要会计科目 吸收存款(accept money deposits)：负债类科目，核算企业（银行）吸收的除了同业存放款项以外的其他各种存款，即：收到的除金融机构以外的企业或者个人、组织的存款。包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 4）单位活期存款利息结计的核算 （1）利息结计的基本规定 单位活期存款和个人活期储蓄存款：定期结息、转账方式 每季末月20日为结息日，次日付息。存款利息一般均采用转账方式结计。各项存款利息均要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中。 计息期：上季末月21日起至本季末月20日止，即结息时应把结息日当天计算在内，下季度的利息从结息日的次日开始算起。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 如：一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+3