安徽财经大学《会计学(非专业)》第三章资料.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * Free template from * “资产减值损失”科目－预计资产减值的损失 性质上是损益类科目,期末无余额。 贷 借 提取数 冲销数 期末结转 * Free template from * 2、坏账损失的核算方法 （1）直接转销法 （2）备抵法 ※ 定义：教材p78页 ※ 账务处理流程 * Free template from * ＊提取坏账准备金； ＊发生坏账损失； ＊已确认并转销的坏账在以后收回； ＊冲销已计提的坏账准备； * Free template from * ※ 根据估计坏账损失的方法不同，备抵法被分为以下几种： 余额百分比法 赊销百分比法 账龄分析法 * Free template from * 余额百分比法： 提取额（冲销额）的确定关键取决于计提比例额与坏账准备计提前的余额。 计提比例额=当期应收款项的期末余额×坏账计提比率 计提比例额 作为“坏账准备”科目的期末余额 * Free template from * A 坏账准备计提前无余额；提取额＝计提比例额 B 坏账准备计提前有借方余额；提取额＝计提比例额+坏帐准备计提前借方余额 C、坏账准备计提前有贷方余额； 若贷方余额计提比例额，冲销额＝贷方余额-计提比例额； 若贷方余额＜计提比例额，提取额＝计提比例额-贷方余额 * Free template from * 例：A 公司为增值税一般纳税人企业，增值税率为17%。在资产负债表日按应收账款余额的一定比例计算确定减值损失，该公司历年采用应收账款余额0.5%的提取比例计提坏账准备。 资料如下： * Free template from * 1、2006年期初，坏账准备贷方余额为20万元；2006年实际发生坏账损失为3万元，年末应收账款余额4000万元。 2、2007年4月收回以前年度的应收账款2万元存入银行。 3、2007年应收账款余额为 5000万元 * Free template from * 赊销百分比法（了解） 估计坏账率的方法不同，该方法根据以前年度实际发生的坏账与赊销净额的关系，估计一个平均的坏账百分比。 * Free template from * 应收款项账龄 应收款项余额 估计损失% 估计损失金额 未到期 30000 0.5 150 过期1个月 20000 1 200 过期2个月 15000 2 300 过期3个月 10000 3 300 过期3个月以上 5000 5 250 合计 80000 1200 * Free template from * 复习题： 假设甲公司与2006年年末开始对应收账款按余额百分比法计提坏账准备。期末应收账款余额为1000000元，根据各方面影响因素的合理判断，确定坏账计提的比率为5%；2007年确认发生坏账损失52000元，2007年12月31日应收账款余额为1500000；2008年原已确认坏账又收回30000元，2008年年末应收账款余额为1200000元。编制甲公司会计分录。 * Free template from * 备抵法核算时的注意事项： 第一，企业出有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外，以下不能全额提取坏账准备： 1、当年发生的应收款项以及未到期的应收款项。2、计划对应收款项进行重组。 * Free template from * 3、与关联方发生的应收款项。4、 其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 第二，企业应定期或者至少与每年年度终了，对应收款项进行全面检查，并合理的计提坏账准备。 * Free template from * 注意： 企业无论采用何种方法，或者根据情况分别采用不同的方法，都应当在制定的有关会计政策和会计估计目录中明确，不得随意变更。如需变更，应当按会计政策，会计估计变更的程序和方法进行处理，并在会计报表附注中予以说明。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * Free template from * （1）企业委托银行代收货款8700元，银行已经收到入账，企业尚未登账 （2）银行代付水电费261元，企业尚未接到付款通知 （3）企业送存转账支票5510元，企业已入账，银行尚未登入企业存款账 （4）企业开出转账支票一张，金额4350元，用于支付购买办公用品费，但持票人尚未送存开户行 * Free template from * 银行存