评估师职业道德及执业风险案例分析资料.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、资产评估师执业风险案例分析 3．案件的审理 该案件是典型的专业责任侵权赔偿案件，评估机构作为中介组织，其提供的评估意见会直接关系市场投资主体的利益。当评估意见严重失实时，受害人可以侵权责任提起诉讼。本案争议的焦点集中在两方面。 一是评估报告的用途、基准日： 本案中原告认为被告出具的资产评估报告即评估结论是资产价值的依据，原告的投资行为依赖于评估结果。被告对此质疑，评估报告并非认定D公司资产数额的唯一依据，在评估后还须经财政部确认，此后由当事人认可才能称为对出资的确认。法院认为，评估机构做出的评估报告是一参考性文件，而非最终决定性结论，报告使用方应根据相关财务制度正确理解、使用报告，要关注报告中特别事项的说明及或有事项的表述。 对于原告方提出被告更正报告内容的主张，法院认为，由于评估报告中明确规定了评估基准日，且根据财政部的审核意见函，评估报告已于基准日一年后失效，对报告内容更正缺乏现实意义，原告方可另行委托其他评估机构重作评估。 * 三、资产评估师执业风险案例分析 二是不实评估报告的认定 针对评估民事责任的法律依据，如前所述非证券市场侵权下无专门法律加以调整，由于评估纠纷案件是专业性很强的民事纠纷案件，如何对评估报告不实进行认定。审判部门在没有明确的法律依据及责任鉴定情况下，遵循民法“公平、诚实信用”等民事活动的基本原则，并以通常的知识水平及判断能力，结合有关行业规范对争议作出裁判。法院在该案审理过程中，认为评估报告是否不实，评估机构是否有过错，应从评估程序合法性和评估结论客观真实性上分析。 （1）评估程序方面，法院认为该评估报告遵循了规定的程序，并经过财政部的审核意见函确认：评估公司具有资产评估资格证书，签字人员具有评估执业资格，评估主体资格合法，评估选用的方法符合规定。因此，法院认为评估主管部门对评估报告进行了程序性的审核，除非评估报告具有非专业人员知识水平所能判断的明显错误，应当认定具有评估资格的机构和人员所得出的评估结论是正确的。 * 三、资产评估师执业风险案例分析 （2）评估结论是否客观真实，法院认为应对当事人双方存在的争议具体分析认定。如对原告方提出质疑的长期股权不实问题，被告方已在评估报告中作为特别事项加以说明。对于客观上受限而无法评定的部分，并且评估方已作出揭示的，法院认为评估机构已完成了应当履行的注意义务（民法上的善意注意义务），而不属于对资产评估值的错误判断。另如，判断股权比例评估不实问题，鉴于评估委托方有全面、真实提供会计资料的义务，而委托与受托这一民事行为是基于互相信任而产生的民事法律关系，在此“诚实信用”原则显得尤为重要，委托方应提供客观真实的资料。在《资产评估执业人员自律守则》中也规定“委托方真实、完整提供资料的义务，对由此造成评估结果失实的，评估方不承担相应责任”。法院认为，评估方根据委托方提供资料得出的评估结论没有违反法律规定，不应承担相应责任。 此案中，法官还指出了原告损失与被告行为之间不存在必然的因果关系。 * 三、资产评估师执业风险案例分析 4．案件启示 （1）评估的责任风险 以往，评估机构过于强调评估的咨询性特征，而忽视了评估结果纠纷上的法律责任风险。通过本案可以看出，评估机构作出任何一项资产的估价，都应有充分的依据和全面的披露，否则一旦评估结果的利益相关方发生损失，会将评估师告上法庭。 （2）评估应遵循的谨慎勤勉义务。在目前评估行业相关立法和规则不 完善的情况下，评估机构规避法律责任风险，首先应尽到充分的注意义务，严格按照行业规则和要求执业；对于评估中存在争议或受到限制的问题，应在报告中尽到充分披露义务；对涉及评估对象法律权属及基础资料方面，应尽到谨慎采信义务。 * 三、资产评估师执业风险案例分析 （3）行业法律援助的意义。该案件法院在受理后，曾就评估作价及披露方面的专业问题征求了行业协会的意见。通过沟通，行业管理协会介绍评估行为的性质、专业特点及作用，并提出在报告中披露特别事项是评估结果的组成部分，如果因为报告使用人的过错导致损失，评估机构不应当承担责任。法院接受了行业管理协会的意见，认为基于受害人过错导致的损失，其民事损失赔偿不予支持。在评估专业领域责任鉴定方面，应充分发挥行业协会的作用，一方面提供必要的法律援助，另一方面应逐步建立专业责任鉴定机制，使评估责任的确定有理有据、合法有效。 * 总结 一、资产评估职业道德贯穿评估业务始终 * 总结 二、加强资产评估良好外部环境建设 三、加强行业监管及自律制度建设 四、加强评估