全面预算管理综合概论(ppt279页)分析.ppt

第七章 全面预算管理  制定预算目标应考虑公司的财务能力，即利润、现金流量、投资回报率及资产净增值率； 考虑公司的市场开拓能力，即市场增长率、市场份额； 考虑公司的经营能力，即成本控制水平、费用节支率、工作完成率等因素。 5、标准产能设定表 系按各生产部门正常编制下，主要生产设备的设计产能及生产效率所设定的标准产能，作为生管中心编制产销配合计划表的参考，并做为考核实际生产效率的依据。 6、标准用料设定表 系各生产部门产制品每单位主要原料的标准耗用量，作为生管中心编制生产计划及供应部编制采购计划的参考，并作为考核原料耗用的依据。 11、生产计划表 系生管中心依据经核定实施的产销配合计划表内所列各项产品生产数量，而排定的各中间及最后生产部门产制品的计划产数量表，做为预算年度追踪考核各生产部门生产进度达成率的依据。 12、主要材料耗用量预算表 本表由生产部门依据生产计划及标准用料设定表加以汇编而成。 17、生产成本预算表 本表是财务部编制的各产品直接材料、直接人工及制造费用的总成本及单位成本预算表。 18、销货成本预算表 是财务部根据产销配合计划表及生产成本预算表 ，加以汇编而成。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 预算管理多视角化 为充分发挥预算管理的职能，预算管理的维度设计要适应管理需要。并结合企业实际进行多维度预算展示。当然这需要预算信息系统的支持。 部门 时间（季度、年度） 产品 用户 公司价值 调查表明，国内预算编制维度一般在二维左右。 * * 2、价值预算驱动分析及预算目标分解 对年度预算进行杜邦财务分析，与国外先进企业比较，确定公司经营瓶颈及价值增长点。 对年度财务预算目标进行层层分解，作为控制目标，突出资产负债预算管理。 价值驱动分析 每 股 盈 余 净资产报酬率 每股净资产 销售净利率 净资产周转率 × 净利润 销售收入 × 净资产 销售成本 期间费用 投资收益 所 得 税 ……… = 销售部(销售价格和产品结构) 制造成本 各厂、部 采购部、制造部等 销售部、财会处 成本处 资产总额 负债 * * 价值驱动分析－－以宝钢某分厂为例 合 格 品 产 量 降 级 品 产 量 一次检验合格 品产量 临时封锁合格 品产量 返修后的合格 品产量 产能 主 轧 线 合 格 品 产 量 因停机 引起的 产量损失 因轧制 速度降 低引起 的产量 损失 因质量 引起的 产量损 失 理论小时产量 停 机 时 间 计划停 机时间 非计划停 机时间 定修 时间 生产 调整 时间 速度损失 运行时间 理论小时产量 实际小时产量 因返修引起的产量损失 因降级引起的产量损失 因判废引起的产量损失 ＋ ＋ ＋ － － － 某 分 厂 产 量 × ＋ ＋ × － ＋ ＋ 合 格 品 产 量 降 级 品 产 量 一次检验合格 品产量 临时封锁合格 品产量 返修后的合格 品产量 产能 主 轧 线 合 格 品 产 量 因停机 引起的 产量损失 因轧制 速度降 低引起 的产量 损失 因质量 引起的 产量损 失 理论小时产量 停 机 时 间 计划停 机时间 非计划停 机时间 定修 时间 生产 调整 时间 速度损失 运行时间 理论小时产量 实际小时产量 因返修引起的产量损失 因降级引起的产量损失 因判废引起的产量损失 ＋ ＋ ＋ － － － 某 分 厂 产 量 × ＋ ＋ × － ＋ ＋ * * 总预算 与分预 算间、 各预算 内有较 大弹性 预算追加、调整 滚动预算制度 强调 刚性 控制 柔性 控制 为主体 预算控制模式 对预算 指标分 解、落 实责任 指标 3、预算控制与调整 * * 预算调整：是指由于预算前提发生重大变化、公司业务体制划转、机构设置变化、核算方式改变等原因，使得某些预算指标需在预算项目间进行重新分配、归并或修正预算指标，从而对预算指标进行调整的过程，即预算调整是在已有预算项目之间的调整，预算调整均是预算内调整。 预算追加：是指由于公司生产经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务，从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程。 * * 战略目标 经营规划 年度预算计划 全面预算 按年滚动 经营规划 反馈 按季滚动预 算 反馈 反馈 预算调整工具－滚动预算 * * 滚动预算调整模式－－持续经营假设的现实体现 总数 总数 总数