农业银行经济责任审计实务探讨.pdfVIP

怪圈[N]．第一财经日报，2011—08—09，第A04 版。 2012年第3期 中国农业银行武汉培训学院学报 箜 塑 JournalofABCWuhanTrainingCollege No．3May．2012 SerialNo．153 ! 农业银行经济责任审计实务探讨 陈彦清 颜爱平 (中国农业银行审计局武汉分局，湖北 武汉 430077) [摘 要】 为落实 《中国农业银行高级管理人员经济责任审计规定》，保证经济责任审计质量，本 文在审计实务方面进行了探讨，认为经济责任审计应当以风险为导向，紧密结合合规性审计和绩效审计 开展，充分发挥计算机审计手段的作用，全面客观地评价被审计人。在具体审计实施过程中，要始终贯 彻 “一条主线，两条路径，三个环节”的审计思路，从审前调查、风险评估、风险应对、总体复核、评价报告 等方面实施相应的审计程序，控制审计质量，对被审计人进行 “立体画像，全面评价”。 [关键词】 审计；经济责任；风险评估；风险应对 [中图分类号】F832．33 [文献标识码]A [文章编号]1004—4817(2012)03—0046—05 为进一步规范和完善新形势下农业银行高 合法性进行认定，还要对被审计人决策水平、风 级管理人员经济责任审计，农总行制定了 《中国 险控制能力以及被审计单位的经营效益、效率和 农业银行高级管理人员经济责任审计规定》(以 效果进行评价。经济责任审计相比其他审计项 下简称 《规定》)，对农业银行经济责任审计的组 目层次更高，范围更广。经济责任审计应当以风 织和管理、内容、实施等内容进行了规定，为做好 险为导向，紧密结合合规性审计和绩效审计开 经济责任审计提供了操作依据。本文就经济责 展，充分发挥计算机审计手段的作用，全面客观 任审计项 目如何落实 《规定》的内容，如何开展 地评价被审计人。在具体审计实施过程中，要始 项 目，保证审计质量，在审计实务方面进行探讨。 终贯彻 “一条主线，两条路径，三个环节”的审计 一 、开展经济责任审计的总体策略 思路，即紧紧围绕 “尽职尽责，依法合规，科学发 《规定》所称的经济责任审计是指对高管人 展”核心，抓住履行职责这条主线，沿着公文流 员在任职期间因其所任职务，对其所在机构的业 转和业务流程两条路径，从决策、执行、效果三个 务经营发展、风险管理、内部控制及重大决策事 环节来审查、评价和界定被审计对象的职责。 项等有关经济活动应当履行的职责、义务进行审 二、做好审前调查，初步评估风险 计。 《规定》要求高管人员经济责任审计应当以 在现场实施审计工作前，应成立审计项 目组 被审计高管人员任职期间的经济责任履行情况 收集被审计人和被审计单位的相关资料，在初步 为基础，对被审计高管人员进行综合评价，重点 调查和分析被审计人和被审计单位基本情况的 突出与被审计高管人员直接相关的重大经营决 基础上，评估风险，制订详细的审计方案，明确具 策事项的审计，并对其真实性、合法合规性、风险 体审计 目标，确定审计的重点和方向。主要审计 性与效益性进行审计认定。根据经济责任审计 过程如下： 的概念和要求可知，经济责任审计不仅要对被审 (一)收集与经济责任审计有关的资料。