审计与鉴证业务概论要点.ppt

本课程的特点 涉及的知识比较广，除审计外，还包括会计学、税法、经济法的相关知识。 实践性强。审计与企业具体经营活动联系相当紧密。 灵活。需要进行职业判断。在题目的答案上也有所体现。 课后复习、多做题也许更加重要。 相关参考资料 CPA考试《审计》教材 专业杂志中的有关文章 《中国注册会计师》、《财会通讯》、《财会月刊》、 《审计与经济研究》、《会计研究》、《审计研究》 相关网站： （上海国家会计学院） （金融界） (中注协，链接中有相关站点,如AICPA、四大) 返回 ? 南海公司成立于1710年。 ? 1713年时来运转，与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展前景，引发投机热潮。 ? 1720年该公司散布谣言，承诺高达60%的股利。公司股价在4-7月从120英镑涨到1050英镑，不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月，从900英镑跌到190英镑。并最终破产。 ?该公司破产使广大投资者、债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯. 斯内尔对该公司进行检查，之后他以会计师名义出具了“查账报告书” ，从而宣告注册会计师的诞生。 南海公司破产事件 郎咸平：中国百年股市教训 为民创富需要责任与良心 /invest/2008/09/0911131887523.shtml 返回 受托责任假设 经营者（代理人：agent） 股东（委托者：principal） 经营者 股 东 信息 资金 如果不提供可靠的信息，就得不到报酬或者监视将强化。 如果得不到可靠信息，就会控制投资，提高风险贴水或者强化监视，更换经营者。 用共同成本（公司的费用）负担外部审计。 逆向选择理论 委托方不掌握发现信息的话，可能会采取2种行动： 1：规定一个固定利润，剩余部分全部给经营者。 2：放弃缔结契约。 对经营者来说，固定利润承包方式意味着他必须承担所有 的风险；委托方放弃缔结契约的结果是经营者市场的萎缩，或 者经营者丧失目前的地位和利益。为了减少逆向选择，经营者 （代理方）同意提供信息，即披露财务信息并接受审计。  信号传递理论 经营者用来向市场传达本公司证券质量的手法称为信号传递。企业可以利用的信号传递的方法之一是提供财务报表。为了传递本公司提供的财务报表的质量，经营者同意接受独立审计。独立审计是缓和不确定性对财务报告质量（或者可靠性）影响的制度。 保险假设 保假设是对审计诉讼中常见的 “深口袋现象”的理论险说明。对投资银行、管财人、证券公司、律师和经营者等利害关系人来说，审计是分散风险和保险的手段。也就是说，利害关系人把审计成本看作是保险费用的一种，因经营者的舞弊行为或者错误的决策造成企业破产时，审计可以补偿通常情况下保险公司不予补偿的风险。 银行经理正向某企业作出贷款决策。确定利率往往要考虑三个因素： 无风险利率。如同期国债利率。 客户的业务风险。即由于经济或经营状况改变，如经济萧条、不良管理决策、未预期的激烈竞争，客户不能偿还贷款。 信息风险。指决策所依据的信息是不正确的可能性。出现信息风险的一个原因是采用了不正确的财务报表。 审计对前两个因素没有影响，但对信息风险有重大影响。如果银行经理认为经审计后财务报表的信息风险已降至最低点，则总体利率将被降低。即审计可降低信息风险，增强对财务报表的信心，从而可降低借款人的筹资成本。 * * 《审计学》课程简介 通过学习可以达到的效果 本课程的特点 本课程的教学章节 相关参考资料 第一章 审计与鉴证业务概论 本章概要 1.审计与鉴证业务的产生与发展 2.审计与鉴证业务的本质 3.审计与鉴证业务的分类 4.注册会计师职业 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 一、审计产生的原因 大家认为为什么需要审计呢？ （一）客观基础——财产的私有制度 人类社会的财产私有制度是一切社会监督制度产生的客观基础（如：公共地的悲剧）。 （二）直接原因——受托责任关系 财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任。 （三）审计三方关系人 二、政府审计的产生与发展 （一）我国国家审计的产生与发展 西周时期，宰夫的出现，标志着我国国家审计的产生。 春秋战国时期，上计制度 隋唐时期，比部的出现，标志着我国独立审计机构的产生。 宋朝，审计司、审计院第一次正式用“审计”一词命名审计机构。 元明清，基本没有独立的审计机构，由其它部门兼管，审计职能有