审计学课件要点.ppt

深圳堂堂会计师事务所由中国注册会计师、注册资产评估师、注册税务师共同组建，是经深圳市财政局批准成立，依法承办审计、验资、资产评估、代理记帐、税务代理、工商代理、财务会计咨询、企业管理咨询等注册会计师业务的会计师事务所。 因事务所业务发展需要，我们诚邀注册会计师加盟共谋发展，欢迎有意加盟的注册会计师来函来电联系。 Address: 广东深圳深圳市福田中心区金田路福民地铁站金怡华庭大厦3栋12楼 Zip:518048 Tel: 86-755Contact: 吴先生 HomePage:  是允许的！ 注册会计师执业准则 总体要求： 了解中国CPA执业准则框架 掌握中国CPA鉴证业务基本准则 《CPA法》 职业规范体系 CPA执业准则 会计师事务所质量控制准则 职业道德规范 职业后续教育准则 审计准则 一、性质和作用 含义：是规范CPA执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 性质： 1、是CPA职业规范体系的重要组成部分，是核心； 2、是CPA在执行过程中应当遵循的行为准则； 3、是衡量CPA审计工作质量的权威性标准。 执业准则主要作用： 可以赢得社会的信任； 可以提高注册会计师审计工作质量； 可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益； 可以促进审计经验的交流。 一、准则框架的重构 根据我国实际情况和国际趋同的需要，将 “中国注册会计师独立审计准则体系” 以适应注册会计师业务多元化的需要 包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则 “中国注册会计师执业准则体系” 中国注册会计师执业准则基本框架 图二： 注册会计师职业道德规范 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 注 册 会 计 师 执 业 准 则 注册会计师业务准则47 鉴证业务准则45 相关服务准则2个 对 财 务 信 息 执 行 商 定 程 序 代 编 财 务 信 息 鉴证业务基本准则1 审 计 准 则 41 个 审 阅 准 则 1 个 其 他 鉴 证 业 务 准 则 2 个  二、中国注册会计师鉴证业务基本准则 （一）鉴证业务的定义 定义 是指CPA对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 目标 获取、评价 审计证据 经济活动与经 济事项认定 既定标准 判断相符程度 审计报告 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证目标 证据 鉴证对象信息 标准 判断相符程度 鉴证报告 利害关系人 被审计 所有权 经营权 注册会计师 预期使用者 责任方 单选 注册会计师接受委托对2009年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是( )。 A.甲公司2009年财务报表 B.甲公司2009年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C.甲公司2009年度的财务状况、经营成果和现金流量 D.甲公司2009年利润表 （二）鉴证业务要素 4.证据 2.鉴证对象信息 3.标准 5.鉴证报告 1．三方关系 （1）三方关系人 三方关系人分别指注册会计师、责任方和预期使用者。 （2）三方关系 三方关系是注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 （3）注册会计师 注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。 （4）责任方 责任方是对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。 鉴证业务类型 责任方负责的内容 典型举例 1．基于责任方认定的业务 对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责 对甲公司2009年财务报表的审计中，责任方对财务报表和财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量负责 2．直接报告业务 对鉴证对象负责 对甲公司2009年内部控制有效性进行审计中，责任方对其内部控制运行是否有效负责 对责任方的界定与所执行鉴证业务的类型有关。责任方是指下列组织或人员： 在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员。例如，