财产物资核算与管理.ppt

课后练习： 宏利公司委托B企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），乙企业代收代交消费税3 000元，材料加工完成并已验收入库，加工费有已经支付。双方使用的增值税税率为17%，宏利公司按实际成本核算原材料。 任务八 存货的期末计价与清查 一、存货的期末计价方法 成本与可变现净值孰低法：期末存货成本按照与可变现净值两者之中较低者进行计价的一种方法。 任务八 存货的期末计价与清查 二、存货期末计价的会计处理 （一）账户 资产减值损失（损益类） 存货跌价准备（资产抵减） 存货减值金额 冲减和结转的资产减值金额 存货跌价准备恢复 减值，计提跌价准备 计提但尚未转销的存货跌价准备 任务八 存货的期末计价与清查 二、存货期末计价的会计处理 （二）业务核算 1.期末存货减值时 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 2.存货价值回升，减记金额恢复(在原金额内) 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 任务八 存货的期末计价与清查 二、存货期末计价的会计处理 （二）业务核算 3.销售商品计提了跌价准备，结转销售成本时，结转已计提跌价准备 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 （1）江淮公司采用成本与可变现净值孰低对存货进行期末计价。2007年6月30日存货的账面成本为10万元，可变现净值为95000元。 （2）2007年12月31日，该存货的可变现净值为9万元。 （3）2008年6月30日，存货的可变现净值为97000元。 （4）2008年12月31日，存货的可变现净值为120000元。 任务八 存货的期末计价与清查 三、存货的清查方法 存货清查是指对存货的实地盘点，确定存货是有数量并与账面结存数进行核对，当实存数大于账面数为盘盈，当实存数小于账面数为盘亏。 任务八 存货的期末计价与清查 四、存货清查的会计处理 （一）盘盈 1.调整账面 借：原材料（库存商品） 贷：待处理财产损益——待处理流动财产损益 2.查明原因，批准后 借：待处理财产损益——待处理流动财产损益 贷：管理费用 任务八 存货的期末计价与清查 四、存货清查的会计处理 （二）盘亏 1.调整账面 借：待处理财产损益——待处理流动财产损益 贷：原材料（库存商品） 2.查明原因，经批准 （1） 定额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损益——待处理流动财产损益 任务八 存货的期末计价与清查 四、存货清查的会计处理 （二）盘亏 2.查明原因，经批准 （2）收发、计量或管理不善造成 借：管理费用 其他应收款 贷：待处理财产损益——待处理流动财产损益 任务八 存货的期末计价与清查 四、存货清查的会计处理 （二）盘亏 2.查明原因，经批准 （3）自然灾害或意外事故造成 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损益——待处理流动财产损益 例题：2009年12月25日，中淮公司对存货进行清查，盘盈原材料100公斤，根据市场估计价值300元；盘亏产品20件，成本600元。经过调查分析，盘盈材料因计量错误导致，盘亏产品因保管不善损坏，按规定由仓库保管员赔偿500元；31日批准处理清查结果。 * 任务三 存货增加的核算 二、外购材料按计划成本计价的核算 2.单到货未到 例题：江淮公司12月 8日 ，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为2万元，增值税额为3 400元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，但材料尚未运到；12月14日，该批材料验收入库，其计划成本为18 000元。 （1）付款时（ 12月8日） 借：材料采购 20，000 应交税费——应交增值税（进项税额）3，400 贷：银行存款 23，400 （2）验收入库时（12月14日） 借：原材料 18，000 材料成本差异 2，000 贷：材料采购 20，000 任务三 存货增加的核算 二、外购材料按计划成本计价的核算 3.货到单到 例题：江淮公司11月 21日 ，购入原材料一批，材料已验收入库，但发票月末任未收到，该批材料计划成本为45 000元。12月3日，收到结算凭证，江淮公司付款，实际支付原材料价款5万元，增值税8 500元。 （1）月末估价入账（ 11月30日）