某年度财务会计与CPA管理知识分析.doc

前言 本资料主要从两条主线对会计分录进行抽丝剥茧，完整演绎常用61个会计分录的运动过程。 第一条主线包括第一节，第二节，从生产企业实物操作轨迹，即延着开始的固定资产购入、原材料买入到产品生成，售出，收入的确认，成本费用的转结，到最终利润的生成这条线对会计分录进行梳理； 第二条主线包括第三节，第四节，主要从金融操作角度及会计口径出发，对第一二节中资产，负债，费用，损益，所有者权益这5类未涉及部分，进行分类整理，对货币资金，金融资产，长期股权投资，负债，所有者权益等进行系统说明。 两条主线互为补充。 附：会计分录表： 会计科目分类明细表 资产类 　 负债类 　 1 库存现金 1 短期借款 2 银行存款 2 应付票据 3 其他货币资金 3 应付账款 4 交易性金融资金 4 应付职工薪酬 5 应收票据 5 应交税费 6 应收账款 6 应付股利 7 应收股利 7 其他应付款 8 应收利息 8 长期借款 9 其他应收款 9 长期应付款 10 坏账准备 10 预计负债 11 材料采购 所有者权益 　 12 在途物资 1 实收资本 13 原材料 2 资本公积 14 材料成本差异 3 盈利公积 15 库存商品 4 本年利润 16 委托加工物资 5 利润分配 17 存货跌价准备 损益类 　 18 持有至到期投资 1 主营业务收入 19 持有至到期投资减值准备 2 其他业务收入 20 长期股权投资 3 公允价值变动损益 21 固定资产 4 投资收益 22 累计折旧 5 营业外收入 23 固定资产减值准备 6 主营业务成本 24 在建工程 7 营业税金及附加 25 固定资产清理 8 销售费用 26 无形资产 9 管理费用 27 无形资产减值准备 10 财务费用 28 待处理财产损益 11 资产减值损失 成本类 　 12 营业外支出 1 生产成本 13 所得税费用 2 制造成本 14 以前年度损益调整 3 劳务成本 15 其他业务成本 目录 第一节………………………………固定资产购入、安装及后继会计分录运动轨迹（页2-6） 第二节………………………………原材料购入、产品产成、售出、收入、费用、利润的会计分录运动轨迹（页6-17） 第三节………………………………资产、负债的会计分录运动轨迹（页17-32） 第四节………………………………费用、损益、所有者权益的会计分录运动轨迹（页32-37） 第一节 固定资产购入、安装及后继会计分录运动轨迹 固定资产购入涉及“固定资产”、“银行存款”等； 安装领用材料、计算税金、工资涉及“在建工程”，“原材料”，“应交税金”，“应付工资”等； 投资者投入涉及“实收资本”等； 接受捐赠涉及“资本公积”等； 对外投资涉及“长期股权投资”、“固定资产清理”等； 对外捐赠涉及“营业外支出”等； 计提折旧涉及“管理费用”、“制造费用”、“累计折旧”等； 出售、报废、毁损涉及的科目；（看详细解释） 盘盈、盘亏时涉及的“待处理财产损益”、“营业外收入”等； 主要涉及资产，费用，负债，所有者权益，损益类别中的16个科目。 一、增加（如是旧的，则以净值入帐） 1．购置 ①购入不需安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 ②购入需安装的固定资产 a.购入 借：在建工程 贷：银行存款 b.领用安装材料、支付工资 借：在建工程 贷：原材料 应交税金－–进转出 应付工资 c.交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 2.投资者投入 借：固定资产(投资双方确认价) 贷：实收资本 3.接受捐赠 借：固定资产（单据金额＋税费） 贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积－接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额×33％） 注：接受旧的固定资产捐赠，不在账面反映折旧 6.自行建造 ①自营工程 a.购入工程物资 借：工程物资（含税金） 贷：银行存款 b.领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 c.领用本企业产品 借：在建工程 －）－–进转出 e.支付工程人员的工资、福利费 借：在建工程 贷：应付工资/应付福利费 f.辅助生产车间提供的劳务支出 借：在建工程 贷：生产成本－在达到 B、报废或损毁时,净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出　　 贷：银行存款 b.交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 7.无偿调入 借：固定资产 贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用） 二、减少 只有盘亏不通过“固定资产清理”核算 1．投资转出 借：长期股权投资 贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款/应交税金（相关税费） 2