某公司流动负债管理及薪酬管理知识分析概述.ppt

9.2 其他应付款的会计处理 课堂练习 多项选择题： 下列项目中，属于其他应付款核算范围的有(　)。 　　A.职工未按期领取的工资 　　B.应付经营租入固定资产租金 　　C.存入保证金 　　D.应付、暂收所属单位、个人的款项　 第九节 其他应付款 【正确答案】BCD 　　其他应付款核算的范围包括：①存入保证金;②应付、暂收所属单位、个人的款项;③经营租入固定资产和包装物的租金;④其他应付、暂收款项等。　　 第六节 应交税费 6.3 应交营业税 应交营业税的计算方法 应纳税额＝营业额×适用税率 ★营业额：为纳税人对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用 ★营业税率：3%、5%、8%、5%～20%幅度税率四档 第六节 应交税费 6.3 应交营业税 账户设置 1、“应交税费——应交营业税” 2、“营业税金及附加”（销售时） 3、“固定资产清理” …… 应交税费——应交营业税 已交纳的营业税 应交纳的营业税 尚未交纳的营业税 多交纳的营业税 第六节 应交税费 6.3 应交营业税 主要业务 1、提供劳务 2、销售不动产 3、转让无形资产 第六节 应交税费 6.3 应交营业税 会计分录 1、提供应税劳务（不包括加工、修理修配等劳务）： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 2、销售不动产： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 第六节 应交税费 6.3 应交营业税 会计分录 3、转让无形资产（使用权）： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 转让无形资产（所有权）： 借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费——应交营业税 营业外收入——非流动资产处置利得 6.3 应交营业税的会计处理 课堂练习1 判断题： 　　企业出售无形资产应交的营业税，应列入利润表中的营业税金及附加项目。( ) 　　正确答案：错 　　答案解析：本题考核营业税金及附加知识点。企业出售无形资产应交的营业税，影响无形资产的处置损益，即营业外收支的金额。 第六节 应交税费 6.3 应交营业税的会计处理 课堂练习2 选择题： ◎下列各项税费，应该计入“营业税金及附加”科目是（　　）。 　　A.出售固定资产应交的营业税 　　B.增值税一般纳税人销售产品应交的增值税 　　C.出租无形资产应交的营业税 　　D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税 第六节 应交税费 正确答案：C 　　答案解析：选项A出售固定资产应交的营业税应该计入“固定资产清理”科目；选项B增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方计入“银行存款”或“应收账款”等科目，贷方计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；选项D委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税应该计入“应交税费——应交消费税”借方。 6.3 应交营业税的会计处理 课堂练习3 计算题： 　　某公司20×8年1月1日对外提供运输业务-获得劳务收入200?000元，营业税税率3%项已存入银行，该公司应编制如下会计分录： 　　 第六节 应交税费 （1）收到款项时： 　　 借：银行存款????200?000 　　　　贷：主营业务收入????200?000 （3）交纳营业税时： 　　借：应交税费——应交营业税6?000 　　　　贷：银行存款????6?000 （2）计算应交营业税200?000×3%=6?000（元）： 借：营业税金及附加????6?000 　贷：应交税费一应交营业税????6?000 第六节 应交税费 6.4 其他应交税费 其他应交税费的概念 应交资源税、城市维护建设税、土地增值税、所得税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加矿产资源补偿费、个人所得税等 第六节 应交税费 6.4 其他应交税费 资源税的 会计处理 开采矿产品或生产盐，计算应交资源税。 对外销售： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税（课税数量×单位税额） 自产自用，计入成本费用： 借：生产成本 制造费用 贷：应交税费——应交资源税 第六节 应交税费 6.4 其他应交税费 城建税的 会计处理 产品销售时，以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，计算应交城建税： 应交城建税额＝（增＋消＋营）×适用税率（7%、5%、1%） 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 第六节 应交税费 6.4 其他应交税费 教育费附加的会计