某公司消费税管理与财务会计.ppt

（4）将委托加工完成的烟丝入库，本月领用80%用于卷烟生产 借：原材料——烟丝 301240 贷：委托加工物资——烟丝 301240 用于卷烟生产可扣除消费税 = 129102.86×80%=103282.29 借：应交税费——应交消费税 103282.29 贷：待扣消费税 103282.29 借：生产成本 240992 贷：原材料——烟丝 240992 （5）将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元；将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20 000元 进项税额转出=18 000×17%=3 060 销项税额=20 000×（1+5%）÷（1-30%）× 17%=5 100 应纳消费税= 20 000×（1+5%）÷（1- 30%）× 30%=9 000 借：应付职工薪酬 21 060 贷：原材料——A烟丝 18 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 060 借：营业外支出 34 100 贷：库存商品——B烟丝 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 应交税费——应交消费税 9 000 （6）销售A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12 500元，收取包装物押金8 100元，并已单独记账 每标准条价格=12 500 ÷ 250=50，消费税税率36% 销项税额=12 500×200×17%=425 000 应纳消费税= 12 500×200×36%+150×200=930 000 借：银行存款 2 925 000 贷：主营业务收入 2 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 425 000 借：营业税金及附加 930 000 贷：应交税费——应交消费税 930 000 借：银行存款 8 100 贷：其他应付款 8 100 （7）销售B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30 000元 每标准条价格=30 000 ÷ 250=120，消费税税率56% 销项税额=30 000×150×17%=765 000 应纳消费税= 30 000×150×56%+150×150=2 542 500 借：银行存款 5 265 000 贷：主营业务收入 4 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）765 000 借：营业税金及附加 2 542 500 贷：应交税费——应交消费税 2 542 500 （8）上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7 000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还 销项税额=7 000 ÷（1+17%） ×17%=1017.09 应纳消费税= 7 000 ÷（1+17%） ×36%=2153.85 借：银行存款 7 000 贷：其他业务收入 5982.91 应交税费——应交增值税（销项税额）1017.09 借：营业税金及附加 2153.85 贷：应交税费——应交消费税 2153.85 (9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱 销项税额=15 000 ×5 ÷（1+17%） ×17%=10897.44 应纳消费税= 15 000 ×5 ÷（1+17%） ×36%+150 ×5 =23826