企业纳税筹划习题2013.docVIP

目 录 实验项目一 税收筹划基本概念与方法………………………………2 实验项目二 增值税筹划………………………………………………5 实验项目三 营业税与消费税筹划……………………………………7 实验项目四 企业所得税筹划…………………………………………9 实验项目五 其他税种筹划……………………………………………11 实验项目一 税收筹划基本概念与方法 一、实验目的 通过本实验掌握企业税收筹划基本概念与方法，深入领会税收筹划基础理论,从理财主体多重视角掌握与理解税收筹划的各种技巧. 二、实验进度 0.5天 三、实验英属维尔京 在世界地图上，英属维尔京只是加勒比海上的一个小点，但这个仅有153平方公里的弹丸之地却汇集了35万家公司。有人做过计算，这个小岛平均每个居民拥有近20家企业，一个篮球场的面积上就有一家公司。英属维尔京群岛自然资源稀缺、经济基础薄弱，为发展当地经济，该岛政府1984年通过了《国际商业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”,并提供极为优惠的政策：在当地设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公司人员中也不必有当地居民；无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开在英属维尔京注册的公司中约有1万多家与中国有关。有的实际上就是民营企业，通过在此注册摇身变为外资公司，得以享受国家对外资企业的税收优惠；还有一些读者耳熟能详的著名企业通过在此注册达到海外上市目的；此外，一些台湾企业为摆脱当局阻挠，先把资金转移到在英属维尔京注册的离岸公司，再绕道流入祖国大陆但是，由于这些离岸金融中心没有外汇管制，保密程度高，资金转移不受任何限制，所以也成为国际洗钱活动最猖獗的地方。据估计，每年大约有5000亿到1.5万亿美元的资金通过洗钱改头换面。在“9·11”事件后，一些人士批评这些地方为恐怖分子帮了大忙。2000年6月26日，经合组织发布题为《认定和消除有害税收行为的进程》的报告，将35个国家和地区列入了避税地黑名单，英属维尔京群岛榜上有名。在国际压力下，英属维尔京最近对公司法进行了修改。新规则的变化主要有两处：一是将股票无记名制度取消，无记名股票必须由托管机构集中保管，公司必须把最终受益人的资料提供给官方；二是如果政府认为某个公司或账户涉嫌洗黑钱，当地最高法院发出搜查令后，离岸公司的资料必须公开。这个著名的“避税天堂”正面临着注册企业流失的威胁。 1. 避税港英属维尔京 2. 你认为税收筹划与偷税、避税、节税的区别？　 某人造板生产公司成立于1999年，是一家合资企业，主要生产中密度纤维板（人造板）。由于属于生产性的外商投资企业，享受“两免三减半”的所得税优惠政策。该企业2000年开始获利，到2004年年底优惠期结束。公司税务筹划前的基本业务如下： 原材料采购：该公司主要从当地木材加工点采购木片，通过生产加工后制造成人造板出售。而木片采购对象主要是当地的小规模纳税人企业，由于各种原因，企业无法从这些小规模纳税人处取得增值税专用发票（有小部分可以取得税务机关代开的6%的增值税专用发票），所以进项税抵扣额很低，企业增值税税负明显偏高。当地生产销售木片的企业都是小规模纳税人，改变进货渠道或者压地低进价都不可行。 主要原材料：该公司采购的木片基本是由当地的一种细小的木种加工的，该木料基本属于一种薪材类。 主要产品：为了加强发展后劲，筹划当期拟添加了家具生产线，对本公司生产的人造板进行深加工。 筹划分析： 1、关于原材料采购的税务筹划方案 公司直接收购木片无法取得进项税额，是否可以直接收购原木？因为木片和原木属于不同的产品。按照现行增值税法规定，纳税人购进农业生产者生产的初级产品，可按收购凭证所列金额的13%计算进项税额。木片不属于初级产品范围，直接收购木片不能抵扣进项税；原木属于初级产品，企业可计算进项税额。所以，公司可以改变购进渠道，到当地农户手里采购原木，再将采购的原木委托小规模纳税人加工成木片，该公司付给加工费。经详细测算，改变采购流程后，该公司当年增值税可节省170多万。 2、“增值税即征即退”的筹划方案 根据对该公司采购的原木的观察，生产木片的原材料---原木是当地的一种细小的木种，基本可以确定属于一种薪材类的木料。如果其真属于国家规定的次小薪材类，则公司可以享受更大优惠。经对该公司所采购的原木的规格进行测量，结果显示，该公司使用的小原木规格为长2米以下，直径8厘米以下，应属于次小薪材类木料。 根据《关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税优惠政策的通知》（国家税务总局[2001]72号）的规定：对企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品，在2005年12月31日以前由税务部门