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资产负债表的解读1.pdf
资产负债表的解读
提纲
一、资产的解读
二、负债的解读
三、所有者权益的解读
资产负债表的依据
1资产-负债=所有者权益
该等式适合于独资企业、合伙企业等较为简单的
组织形式
2资产=负债+所有者权益
该等式适合于股份有限公司
1
资产负债表的作用
1企业的家底殷实吗?
资产规模与结构:流动/ 固定
负债规模与结构:短期/长期
资产质量情况
所有者权益构成
2综合反映企业所拥有或控制的经济资源及其具体分布
3有助于分析、评价及预测企业的偿债能力
4有助于分析、评价及预测企业的财务弹性
5有助于分析、评价及预测企业的经营业绩
一、资产的解读
(一)资产的定义
资产是企业所拥有或控制的能够带来未来经济利益且可合
理计量的资源
关键点:未来经济利益;可合理计量;拥有或控制
该定义排斥了虚拟资产的存在: (1)不能使企业受益的“待摊费
用”和“长期待摊费用”一次性进成本费用。(2)不设置“开办费”
科目(3)“待处理财产损益”不得挂帐
(二)资产的确认和计量原则
历史成本原则(Historical Cost Principle)
大多数资产按取得时的交易价格(历史成本)计量,
而不是公允价值、重置成本、使用价值和清算价值计
量
优点:可验证性;防止管理当局高估资产
缺点:相关性;
2
资产的解读
稳健性原则(Conservatism Principle)
对历史成本原则的修正,防止高估资产,夯实收益确定基础
短期投资跌价准备成本与市价孰低
坏账准备备抵法(账龄分析法、余额法)
存货跌价准备成本与可变现净值孰低
长期投资减值准备成本与可回收金额孰低
固定资产减值准备成本与可回收金额孰低
在建工程减值准备成本与可回收金额孰低
无形资产减值准备成本与可回收金额孰低
委托贷款减值准备成本与可回收金额孰低
资产的解读
(三)资产与收入和费用的关系
资产是企业取得收入的物质基础,是赚钱的工具,资产
越小,收入越高,说明效率越高
资产值多少钱是与他们取得的收入相联系,不赚钱的资
产是不值钱的
资产会带来收入,但是有代价的,资产在产生收入的过
程会产生费用,大部分资产最终都必定会转化为费用
(四)主要资产项目解读
3
流动资产:货币资金
现金是流动性最强的资产
充足的现金是企业生存的条件
现金不是越多越好
现金是内部控制制度的最重要对象
千万不要
给诚实的人提供做贼的机会!
现金
现金太多了是好事吗?
手上有太多的现金是坏事吗?可能是的。如下表的数据所示,通用汽车公司(General Motors )和其
他一些大企业一直以看不见的程度在囤积现金。(截至2007 年)
公司 现金总额(以10 亿为单位)
通用汽车 $54.8
伯克希尔•哈撒韦公司 $36.0
福特汽车公司 $33.6
惠普 $13.9
因特尔 $13.5
考虑到现金的低收益,投资者可能要问,为什么这些企业要持有如此巨额的现金。某些具有良好发展
前景的公司计划用这些资金来加速成长。它们
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