《亏损上市公司计提资产减值准备的价值相关性研究》.pdf

会计理论与方法 亏损上市公司计提资产减值准备的价值相关性研究 李 扬 田益祥 电子科技大学管理学院 成都 ( , 610054) 摘要 本文对新资产减值会计准则实施后亏损上市公司整体以及具有盈余管理动机的亏损上 : 市公司计提资产减值准备前后的会计盈余价值相关性进行了比较研究 同时还检验了资产减 , 值准备数据本身是否具有增量价值相关性 结果表明 从整体上看 亏损上市公司计提减值准 。 : , 备后增强了会计盈余价值相关性 计提的减值准备数据本身也具有增量价值相关性 同时 文 , , , 章还发现投资者不能有效识别微利公司的会计盈余质量 而对于巨亏公司与通过转回减值准 , 备方式盈利的公司来说 其会计盈余数据的决策相关性显著低于对比公司 投资者能有效识别 , , 其会计盈余质量 这为 年 月 日起实施的关于已计提的资产减值准备不可转回的会计 , 2007 1 1 准则改革提供了实证支持。 关键词 亏损上市公司 资产减值 价值相关性 : ; ; 我国在 年 月 日起实施的 企业会计 用该准则来粉饰会计报表的动机会更大 这些文献 2001 1 1 《 。 制度 中 会计准则变更较大的是资产减值会计准 的缺陷是没有对新准则实施后亏损上市公司计提 》 , 则 即在原四项资产减值准备计提的基础上增加了 资产减值准备前后的会计信息价值相关性进行评 , 对固定资产 在建工程 无形资产和委托贷款项目 价与对资产减值准备数据本身是否具有增量价值 、 、 的计提 其初衷是进一步体现会计的稳健性原则 相关性进行研究以及对具有盈余管理动机 扭亏与 。 , ( 挤去资产中的 水分 真实地反映资产价值 增强 大清洗行为 的亏损公司在计提减值准备前后的价 “ ”, , ) 会计信息的价值相关性 同时考虑到资产减值确认 值相关性进行评价 年 月 日起 我国资产 。 。2007 1 1 , 的复杂性以及不同企业的法人治理结构和内部控 减值会计准则将有所改革 因此 在这一特殊背景 , , 制完善程度参差不齐 上述制度只对资产减值准备 下 对这些问题的回答 可以为会计准则制定机构 , , , 的计提作了原则性的规定,而赋予了企业更多的职