财务风险管理实务讲座课件课件.ppt

　案列十：税前多扣除手续费及佣金支出600万元。某公司财务报表2011年度共发生手续费及佣金支出1亿元。根据规定，按当年全部保费收入扣除退保金后的余额的10%计算，可税前列支9400万元，多列支600万元，未作纳税调整。 　财政部 国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》第一条：保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 会计信息质量 涉税处理 内控管理 会计信息质量 涉税处理 内控管理 业务数据真实性 系统问题 超标准列支手续费 　案列十一：用虚假事项的发票列支费用，套取现金50万元去向不明。某公司2011年度在“营业费用-公杂费”科目中列支在某百货有限公司等购买的办公用品合计金额50万元。经了解，某百货有限公司没有经销办公用品，因此，发票上所写的办公用品属虚假事项。 　《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告”。 会计信息质量 涉税处理 内控管理 会计信息质量 涉税处理 内控管理 业务数据真实性 管理问题 报销虚假费用 　案例十二：违反费用列支规定，为职工购买商业保险。某公司2011年度在“营业费用-职工福利费”和“佣金支出-间接佣金”科目中列支其公司购买的团体交通意外伤害险、团体一年定期寿险、团体重大疾病补充医疗保险等8项险种合计金额200万元（员工4千多人、员工子女几百人，已代扣代缴个人所得税）。 　财政部《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》第三条：“职工向商业保险公司购买财产保险、人身保险等商业保险，属于个人投资行为，其所需资金一律由职工个人负担，不得由企业报销”。 会计信息质量 涉税处理 内控管理 会计信息质量 涉税处理 内控管理 业务数据真实性 系统问题 购买员工报销未扣税 案列十三：在车船使用费项目列支个人车辆燃油费。某公司2011年度在“营业费用-车船使用费”科目凭发票列支个人车辆燃油费、车位费、维修费等费用60万元（其中：公司领导层5台私车和部门经理2台私车凭发票报销50万元，部门经理和员工按月一定标准凭发票报销10万元）。 　 国家税务总局大企业税收管理司《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》第一条第四款： 2008年1月1日（含）以后，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。 会计信息质量 涉税处理 内控管理 会计信息质量 涉税处理 内控管理 业务数据真实性 管理问题 报销员工车辆费用未扣税 案列十四：在宣传费项目列支礼品20万元，未代扣代缴个人所得税。某公司2011年度在“营业费用-业务宣传费”科目中列支在某商贸有限公司购美的空调、微波炉等礼品共计金额20万元，未代扣代缴个人所得税。 《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》第二条第一款“企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%税率缴纳个人所得税”。 会计信息质量 涉税处理 内控管理 会计信息质量 涉税处理 内控管理 业务数据真实性 管理问题 发放员工礼品未扣税 案列十五：在其他支出科目列支持续奖励200万元，未代扣代缴个人所得税。某公司2011年度根据“智胜投资连结保险2007年款”第十二条，从保险费期数为5的基本保费开始，按基本保费2%的比列计算，在“其他支出-持续奖励”科目列支奖励200万元。所列支的奖励计入投资者个人账户（保户储金科目）。 国家税务总局《关于未分配的投资者收益和个人人寿保险收入征收个人所得税问题的批复》第二条“对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险保户的利息（或以其他名义支付的类似收入），按“其他所得”应税项目征收个人所得税，税款由支付利息的保险公司代扣代缴” 会计信息质量 涉税处理 内控管理 会计信息质量 涉税处理 内控管理 业务数据真实性 管理问题 发放持续奖励未扣税 会计信息质量 涉税处理 内控管理 会计信息质量 涉税处理 内控管理 业务数据真实性 案列十六：违反保险合同约定，多支付赔款。被保险人杨某某，1995年1月26日出生，2011年1月6日23时许被人故意捅伤身亡，时年近16岁，赔款金额10万元，而保单中的特别约定“未成年人死亡保额不得超过5万元”，因此，此案多支付赔款5万元。 《中华人民共和国保险法》第二条“本法所称保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，