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有限公司 财务管理标准 修订号： A 文件号：HDR0313 第1页 共3页 利润及分配管理办法 编 制 审 核 批 准 姓 名 日 期 利润及分配管理办法 利润管理 利润是公司营业净收入扣除营业成本费用后的余额。加强公司盈利管理，有利于促进生产经营的稳步发展。 利润管理的基本要求： 努力增产节约、加强经济核算，不断提高盈利水平； 认真执行国家税法和税收政策，正确计算并及时交纳税金； 合理进行利润预算和决算，强化利润管理，正确分配利润； 严格财经纪律，坚持正确的生产经营方针。 公司利润总额按下列公式计算： 利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收入＋补贴收入－营业外支出 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用 主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本 其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。 投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。 投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面的价值差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。 目标利润的确定，由财务部根据年度销售、成本、费用预算，结合公司生产经营情况和公司发展要求，提出目标利润草案，报执行总经理/总经理讨论、审定后，下达各部门的责任目标。 根据销售计划、生产计划、成本计划、费用计划等有关资料，按年、月度编制利润预算。 评价利润指标完成情况，主要是按照所确定的利润预算加以比较、分析、考核并剖析其主要原因。 管理部据此责任目标，对有关部门进行考核，财务部进行利润的核算。 营业外收支管理 营业外收支是指与公司生产经营无直接关系的各项收入和支出。 营业外收入的项目有：固定资产的盘盈和出售净收益，罚款收入，债权人原因确实无法支付的应付款项。 营业外支出的项目有：固定资产盘亏、报废，毁损和出售的净损失、非常损失、公益性救济捐赠、赔偿金、违约金等。 营业外收支的管理 财务部对发生的营业外收支事项要严格审核，对于必须报有关部门批准才能列入的营业外收入，要取得批复的确切资料。 正确区分营业外收入与营业收入的界限，不得任意将营业收入列入营业外收入，减少应交税金。 严格控制营业外支出，不得在国家统一规定范围以外，擅自扩大范围，任意增列营业外支出项目。 严格营业外支出列支的审批管理。 公司设置“营业外收入”和“营业外支出”科目进行总分类核算，并按营业外收支项目设置明细帐，进行明细核算。 利润分配的管理 利润分配应遵守以下原则： 弥补年度亏损原则。 依法交纳所得税原则。 税后利润按序分配原则。 企业发生的年度亏损，超过国家对企业的免税期，可以用下一年度的税前利润弥补。下一年利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。 依法缴纳公司所得税 公司利润总额按照国家规定做相应调整后，依法缴纳所得税。 所得税的计算公式为： 应纳所得税＝应纳税所得额×所得税率 应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额 税后利润的分配 公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序进行分配： 支付各项税收的滞纳金和罚款； 弥补以前年度亏损； 提取法定盈余公积金（按税后利润扣除前两项后的10％提取，法定盈余公积金达注册资本50%后可不再提取），主要用于弥补亏损或转增资本金。 提取公益金（按税后利润扣除前两项后的10%提取，法定盈余公积金达注册资本50％后可不再提取），主要用于公司职工集体福利设施支出； 向投资者分配利润，公司以前年度未分配利润，可以并入本年度向投资者分配。 当年无利润时，不得分配利润。 盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25％。 本管理标准从颁布之日起生效。 本管理标准解释权属财务部。 财务管理标准 利润及分配管理办法 第3页 共3页