《基础会计》主讲老师 黄英教案.ppt

（4）发生销售费用的核算12月7日，用银行存款支付产品销售广告费3000元。  销售费用 增加3000元 记入借方 费用增加 银行存款 减少3000元 记入贷方 资产减少 2、主营业务核算 业务流程 借方 银行存款 贷方 借方 销售费用 贷方 3000 3000 会计分录 借：销售费用 3000 贷：银行存款 3000 付款凭证 （3）发生销售费用时 借：销售费用 贷：银行存款（或库存现金）  （5）计算税金及附加 12月31日，根据本月产品销售应交增值税9350元，计算产品销售应交的城建税（税率7%），教育费附加（征收率3%）。 应交城市维护建设税=当期应交增值税*税率 应交教育费附加=当期应交增值税*征收率 业务流程 654.50 应交税费——应交城建税 营业税金及附加 935 应交税费——应交教育费附加 280.50 产品销售应交增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 ＝28900－19550＝9350（元） 产品销售应交城建税 ＝9350×7%＝654.50（元） 产品销售应交教育费附加＝9350×3%＝280.50（元） 借：营业税金及附加 935 贷：应交税费——应交城建税 654.50 ——应交教育费附加 280.50 会计分录 转账凭证： 6．交纳税金及附加 次月3日，用银行存款上缴城建税654.50元，教育费附加280.50元。 应交税费减少 记入借方 银行存款减少 记入贷方 负债减少 资产减少 业务流程 银行存款 935 654.50 应交税费——应交城建税 应交税费——应交教育费附加 280.50 会计分录 借：应交税费—应交城建税 654.50 —应交教育费附加 280.50 贷:银行存款 935 付款凭证: （5）计算主营业务应交纳的税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 —应交城市维护建设税 —教育费附加 1、确认其他业务收入 2、结转其他业务成本 （二）其他业务核算 其他业务收入 借 贷 除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入 期末转入“本年利润”账户的收入 如：材料销售、运输业务等实现的收入。 （1）其他业务收入。用来核算企业根据收入准则确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。 按其他业务的种类设置明细账 其他业务成本 期末转入“本年利润”账户的其他业务支出 除主营业务成本以外的其他销售或其他业务发生的支出 包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加。 （2）其他业务成本。用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。 银行存款增加23400元 记入借方 增值税销项税额增加 3400元 记入贷方 资产增加 其他业务收入增加20000元 记入贷方 收入增加 （二）其他业务收入的确认 12月15日，销售给昌盛工厂B材料500千克，每千克售价40元，增值税销项税额3400元，款项存入银行。 借：银行存款 23400 贷：其他业务收入—B材料 20000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3400 业务流程 会计分录 收款凭证 12月31日结转本月已销B材料500千克的成本10000元。 其他业务成本 增加10000元 记入借方 费用增加 原材料 减少10000元 记入贷方 资产减少 2．其他业务成本的结转 业务流程 原材料