债券平价折价溢价账务处理.ppt

债券平价折价溢价账务处理 题解和分析 某企业2007年1月1日发行为期5年，票面年利率为6％，每年付息一次，到期一次还本的债券，债券面值为1 000 000元。 要求：编制以下情况相关的会计分录。 Question Question （1）发行时的市场利率也为6％，债券按面值发行，款项全部存入银行。做出收到款项时、支付利息和到期收回债券时的分录。 （2）发行时的市场利率为8％，该债券的发行价格为918 824元，所得款项已存入银行。做出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券折价进行摊销、到期收回债券时的分录。 （3）发行时的市场利率为4％，该债券的发行价格为1 089 808元，所得款项已存入银行。做出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券溢价进行摊销、到期收回债券时的分录。 平价发行 折价发行 溢价发行 solve （1）平价发行债券： 按面值发行债券时： 借：银行存款 1000000 贷：应付债券——面值 1000000 第一年计提利息： 借：财务费用 60000 贷：应付债券——应计利息 60000 第一年支付利息： 借： 应付债券——应计利息 60000 贷：银行存款 60000 后三年同上。 第五年到期还本付息： 借：应付债券——面值 1000000 应付债券——应计利息 60000 贷：银行存款 1060000 （2）折价发行债券 solve 发行债券时： 借：银行存款 918824 应付债券——利息调整 81176 贷：应付债券——面值 1000000 每年计提利息如下表： solve 时间 利息费用（账面价值×8%） 名义利息（账面价值×6%） 折价摊销（名义利息-利息费用） 账面价值 07.1.1 918824 07.12.31 73506 60000 13506 932330 08.12.31 74586 60000 14586 946916 09.12.31 75753 60000 15753 962669 10.12.31 77014 60000 17014 979683 11.12.31 78375 60000 20317 1000000 合计 381176 300000 81176 输入文字 第一年计提利息： 借：财务费用 73506 贷：应付债券——利息调整 13506 应付利息 60000 第一年支付利息： 借; 应付利息 60000 贷： 银行存款 60000 后三年同表。 最后一年计提利息并支付： 借：财务费用 80317 贷; 应付债券——利息调整 20317 应付利息 60000 借：应付债券——面值 1000000 应付利息 60000 贷：银行存款 1060000 solve 输入文字 在此录入上述图表的综合分析结论 在此录入上述图表的综合分析结论 在此录入上述图表的综合分析结论 在此录入上述图表的综合分析结论 （3）溢价发行债券： solve 发行债券时： 借：银行存款 1089808 贷：应付债券 —— 面值 1000000 应付债券——利息调整 89808 每年计提利息如下表： solve 时间 利息费用（账面价值×4%） 名义利息（账面价值×6%） 溢价摊销（名义利息-利息费用） 账面价值 07.1.1 1089808 07.12.31 43592 60000 16408 1073400 08.12.31 42936 60000 17064 1056336 09.12.31 42253 60000 17747 1038589 10.12.31 41544 60000 18456 1020133 11.12.31 39867 60000 20133 1000000 合计 210192 300000 89808 solve 第一年计提利息： 借：财务费用 43592 应付