我国绩效审计理论研究回顾与展望.pdfVIP

审计研究 　2004 年 2 期 我国绩效审计理论研究回顾与展望 宋 　常 　吴少华 ( 中国人民大学 　100872 　中国光大银行 　100045) 【摘要】　上世纪 70 年代以来 ,绩效审计在西方发达国家不断得到重视与发展 ,其理论研究也达到较高的水 平且取得了一系列成果 。相比而言 ,我国对绩效审计的理论研究尚处于初步探索阶段 ,虽取得了一定的理论 成果 ,但大多较为零散 、不够深入 ,更未形成系统完整的理论框架 。鉴于此 ,本文主要基于绩效审计理论研究 及其现状 , 回顾发展历程 、总结现有成果 ,剖析存在问题 、提出改进建议 、展望未来前景 、探索研究重点 。 【关键词】　绩效审计 　理论研究 　回顾 　展望 述及该方面的文章和专著 ,如 1966 年美国学者 Neil 　　一 、研究背景 C. Chuchill and Richar d M Cyert 发表的“An experi ( ) ( 绩效审计 performance auditing 在一个国家或 ment in Management Auditing ”The Journal of Ac 地区的重视与运用程度 ,是衡量该国家或地区审计 count ancy ,February ,1966) 及 1972 年美国管理协会 发展水平及审计是否具有活力的重要标志之一 。当 出版的《经营审计》一书等 。 上世纪 70 年代“绩效审计”概念在西方国家及地区 我国对绩效审计的理论探索始于 1982 年 。据 已是较为常见的审计术语时 ,我国尚未恢复审计工 不完全统计 ,从 1982 年至 2002 年在国内比较权威 作 。时至今 日,西方发达国家已广泛开展绩效审计 , 的审计期刊上发表的有关绩效审计的文章共有 164 ( 政府审计机关日常性工作中百分之五十甚至百分之 篇 ,出版专著或译著十余部 详见下列统计表 ,表中 八十以上的有效时间是在从事绩效审计工作 。从我 资料系根据《中国会计研究文献摘编 1979 - 1999 - ) 国的各类审计主体及其开展的审计业务来看 , 除内 - 审计卷》及有关杂志整理 。国内较早的有关绩效 部审计部门从事一些绩效审计外 , 民间审计组织和 审计的学术论文是徐 日清和 肖正乾撰写的“经济效 政府审计机关很少开展绩效审计工作 ,其中原因可 益审计初探”,收录于《上海市会计学会 1982 年年会 谓众多 ,但作为实践先导的理论研究及其成果严重 论文选》;最早出版的译著是由张国祥等翻译的美国 滞后当属重要的一个 。鉴于此 ,本文拟对我国恢复 学者奥 ·赫伯特等撰写的《管理绩效审计学》。这部 审计工作以来的绩效审计理论研究试作简要的回顾 译著与后来 R ·E ·布朗等撰写的《政府绩效审计》及 和评价 ,在此基础上剖析绩效审计理论研究中存在 约翰 ·格林撰写的《绩