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财务与管理 FINANCE AND MANAGEMENT 民营中小企业应收账款风险管理体系探析 广西职业技术学院 李文兰 一、事前防范：建立健全应收账款内部管理防范机制 用额度使用情况，从而有效地控制企业赊销规模。 应收账款的事前防范是指在应收账款正式形成之前，对产生 其三，建立健全赊销审批制度。民营中小企业可根据自身的特 应收账款及影响其足额收回的有关因素进行分析，制定一套能适 点设立赊销审批制度。根据销售数量的大小，建立销售业务人员、 应本企业具体情况的应收账款事前控制制度。 销售经理和总经理等几级审核程序。对每一笔应收账款业务明确 其一，谨慎选择客户，建立客户信用档案。首先，中小企业应当 到相关责任人，不同级别的人员给予不同金额的审批权限，经办人 模仿大中型企业深入、细致地做好客户的资信调查工作的做法，收 员只能在自己权限范围内办理审批，在销售过程中，销售业务人员 集客户的企业性质、注册资本、经营规模、财务状况、过去的商业信 应严格信用额度控制交易量，避免凭主观判断，盲目决策，超过限 誉等资料，并利用计算机建立客户信用档案。其次，根据不同客户 额范围须报上级领导审批，不要越权审批，以免给企业造成坏账损 的信用信息，进行客户信用评定，并根据信用评定结果选择优质客 失。赊销业务一经确定，经有审批资格的经办人审批后才能生效。 户开展赊销业务。 其四，加强销售合同管理。民营中小企业应注重并加强销售合 其二，制定信用额度，控制应收账款规模。民营中小企业在事 同管理，因为合同的每一项内容都有可能成为以后产生信用问题 前应根据客户的信用程度，给予其赊销产品的最高数量。企业应根 的依据和凭证，在经济往来中，除能即时结清的业务外，都要签订 据与客户以往的交易记录，履行情况和企业的信用风险政策，决定 书面合同。首先，在签订合同时，应尽量使用规范文本，如果使用自 其信用额度。企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时 拟文本，内容一定要详细、具体、完备，尤其是对方提供的文本，一 间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约 定要弄清每一款内容的含义；其次，企业对合同或协议的每一条款 定。财务部门及时办理贷款结算、记账等手续，如实反映客户的信 都要认真细致地审核，包括客户提出的标的、数量、质量、交货期、 估计可能31.725万元的应收账款无法收回，总共无法收回的应收 账款管理质量，使得企业合理安排现金流，避免不必要的损失。将马 账款占总贷款的比重为52.1%。 尔可夫矩阵的状态迁移规律应用于对应收账款进行分析和预测，旨 按照一般应收账款损失的确认方法，在上例中应该计提的坏 在给予决策者和管理者以借鉴参考，通过已知的过去状态信息，预 账准备为50%，与用应收账款迁移模型计算出的52.1%是基本相当 测未来的情况。在此过程中，转移矩阵的确定是非常重要的，转移矩 的，由此验证了马尔可夫转移矩阵是适用于企业的应收账款管理 阵的正确与否直接影响预测的结果。因此，在转移矩阵的确定过程 的。同时由于以上应收账款的损失数是由模型推导得到，并非是完 中，管理者可以根据对过去应收账款资产管理跟踪调查的统计结 全由经验所得。因此此种方法能够更好地帮助企业合理组织现金 果，模拟出转移矩阵，预测未来的应收账款状态及规模，提前采取必 流，做好应收账款管理。 要措施，改善应收账款质量的分布，显著提高应收账款资产质量，结 三、结论与启示 合对其总量和结构的预测，更全面地分析应收账款的迁移情况，提 综上所述，将马尔可夫转移矩阵用于应收账款回收额的确定方 出更合理的应收账款管理方案，实行更有效的赊销决策。通过有效 面具有可操作性和有效性，可用于企业应收账款预测分析与风险管 分析应收账款回收额与损失额的结构与数额，可以为后续的应收账 理，同时可以有效分析应收账款风险变化特性及应收账款损失、回