内部审计信息化建设面临的困难及对策.doc

内部审计信息化建设面临的困难及对策 陆学高 昆山市公安局 摘要：随着信息化建设的飞速发展,内部审计信息化对内部审计工作会产生科技化、规范化、秩序化的重要推进作用与指导作用。然而，内部审计信息化建设过程中面临着一些问题和困难，本文就存在的困难提出几点对策。 关键词：内部审计、信息化 一、内部审计信息化建设的重要性 “中国审计的出路在于信息化”，这是2012年全国审计工作座谈会唯一主题。刘家义审计长一篇《加快审计信息化建设步伐，全面提升审计能力和技术水平》的讲话向我们转达了这样一种讯息：“要深刻认识加快审计信息化建设的重要性和紧迫性，努力适应形势的需要。要审时度势，清醒的看到加快审计信息化建设是适应信息高速发展的必然选择，不发展信息化就要被时代所抛弃；要牢记职责，深刻理解加快审计信息化建设是推动和完善国家治理的内在要求，不发展信息化就难以肩负起法律赋予的光荣使命；要居安思危，充分认识加快审计信息化建设是提升审计监督能力的重要途径，不发展信息化审计事业就没有出路。”审计信息化建设的重要性和必要性可见一斑。同样，内部审计的出路也在于信息化。加快内部审计信息化建设步伐，不仅是为内部审计提供技术支撑的需要，而且也是创新驱动促发展的需要，不仅是提升审计能力和技术水平的需要，而且也是适应信息科技高速发展的需要，不仅是节约人力、物力的需要，而且也是无形中增效、增能的需要，不仅是创新发展的需要，而且也是创造内部审计工作新的增长点的需要，不仅是信息化时代的必然趋势，而且也是搞好内部审计工作的必然选择。审计下的审计环境发生了很大的变化。一方面表现为审计人员必须利用计算机实施审计，要求审计人员能熟练操作计算机特别是相关的审计软件；另一方面由于信息技术在会计工作中的广泛、深入的应用不仅改变了原有的会计数据处理流程，还极大地改变了会计环境。信息化建设使得会计数据不再是纸介质的凭证、账簿及报表，而是保存在磁性介质上，数据表现形式虚拟化，即审计环境数字化，审计人员所面对的已不是传统意义上的账本，而是无形的电子数据和处理这些电子数据的会计核算管理系统，而这些会计电算化软件版本各异，使得审计环境比传统手工模式下显得更为复杂。传统手工审计模式中，审计过程一般可分为审计准备、审计实施和审计报告三个阶段。但是，在审计，审计准备阶段与审计实施阶段的界限变得非常不清，可能是由于数据分析既像审计准备工作，又像审计实施工作。其中，主要的问题可能是审前调查的归属没有明确的限定。审前调查需要做大量的数据分析工作，而数据分析的测试属性又无法合理确定，于是有些审计人员将其划入审计准备阶段，有些审计人员则将其划入审计实施阶段。我们应当将审计过程再行细分，将其直接划分为四个阶段，即审计准备阶段、审前调查阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。审计准备阶段与审前调查阶段的划分原则应该是，审计人员是否需要实施实际的数据分析。如果需要，就须向被审计单位出具具有法律效力的通知书，然后才能获取敏感性、实质性的数据。有了审前调查阶段，审计人员就可以名正言顺地进行数据的采集、转换、整理和分析，从而为制定审计实施方案和进行审计验证奠定坚实的基础。 传统审计随着风险基础审计模式在实务中的广泛运用，分析性测试方法逐渐成为其核心方法。传统手工审计模式下，审计风险的构成要素为重大错报风险与检查风险。审计中，审计风险的构成要素除了为重大错报风险与检查风险，还增加了数据采集转换风险，如果审计人员控制不当或缺乏控制该风险的能力，应用审计而产生的审计风险会大大提高。 ,领导层对内部审计工作的重视程度也不平衡。一些单位的领导甚至认为内审工作是“找茬”，可有可无，对经济工作影响不大；另外有些领导认为，每年已经有政府审计、社会审计，就不再需要内部审计；还有少数领导认为财政四项改革、财会集中核算后没必要开展内部审计，财政监督关口前移了。因此，内部审计组织和内部审计人员无论从组建的数量还是人员数量、技术水平本身存在着严重的“先天不足”和“营养不良”，一直是影响和困扰审计工作全面、深入开展的“短腿”和“短版”。不少内部审计组织和人员也在积极争取向信息化“靠拢”，向高科技要技，向信息化要能，但前行遇到的阻力不小，困难不少。有些企业、单位的领导对内部审计信息化建设往往是“风声大，雨点小”，重视喊在口上，支持写在纸上，可就是不落实在具体行动上。于是，内部审计要人没有，要钱不给，要物不行，审计信息化建设步履维艰，寸步难行，影响和制约着信息化建设的整体推进。面对畏难懈怠，难字当头，认为没有文凭有水平，没有智力有实力，没有真才有真干，没有水平有经验，存在“人到码头车到站”，“做一天和尚撞一天钟”的思想，内部审计工作得过且过使得审计效率低下，审计质量不高，信息化建设难于推进。凭“老经验”论审计，凭“老革命”干审计，凭“老眼光”看审计，不容置疑