固定资产综合计算分析题.docVIP

固定资产业务题 1、正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关经济业务如下： （1）2009年7月1日，正保公司对一台生产设备进行改扩建，当日，该生产设备的原价为2 000万元，已提折旧800万元，已提减值准备40万元。 （2）在改扩建过程中，领用工程物资300万元(不含增值税)；领用自产产品一批，其成本为300万元，公允价值(等于计税价格)为500万元；领用生产用原材料80万元，原材料的进项税额为13.6万元。发生改扩建工程人员工资90万元，福利费12.6万元。用银行存款支付其他相关费用167.4万元(符合资本化条件)。 （3）2009年9月2日，该生产设备达到预定可使用状态。该公司对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元。 （4）2012年，正保公司为该项资产发生修理支出5万元，用银行存款支付。 （5）2012年12月31日，由于经营方向的改变，正保公司将该项资产出售，不含税售价为400万元，已收到款项，存入银行，支付清理费用3万元。(假定该生产设备的进项税额可以抵扣。) 要求： （1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录； （2）计算改扩建后的固定资产在2009年、2010年、2011年、2012年应计提的折旧额并编制相关的会计分录； （3）编制2012年固定资产发生修理支出的账务处理； （4）编制2012年正保公司出售固定资产的账务处理。(分录中的金额单位用万元表示) 1、【正确答案】：(1)会计分录： ① 借：在建工程 1 160 累计折旧 800 固定资产减值准备 40 贷：固定资产 2 000 ② 借：在建工程 300 贷：工程物资 300 ③ 借：在建工程 300 贷：库存商品 300 ④ 借：在建工程 80 贷：原材料 80 借：在建工程 102.6 贷：应付职工薪酬——工资 90 ——职工福利 12.6 ⑤ 借：在建工程 167.4 贷：银行存款 167.4 ⑥ 借：固定资产 2 110 贷：在建工程 2 110 (2)2009年(改扩建后)应计提的折旧额 ＝(2 110－10)×5/15×3/12＝175(万元) 借：制造费用 175 贷：累计折旧 175 2010年应计提的折旧额 ＝(2 110－10)×5/15×9/12＋(2 110－10)×4/15×3/12＝665(万元) 借：制造费用 665 贷：累计折旧 665 2011年应计提的折旧额 ＝(2 110－10)×4/15×9/12＋(2 110－10)×3/15×3/12＝525(万元) 借：制造费用 525 贷：累计折旧 525 2012年应计提的折旧额 ＝(2 110－10)×3/15×9/12＋(2 110－10)×2/15×3/12＝385(万元) 借：制造费用 385 贷：累计折旧 385 (3)2012年资产发生修理支出的账务处理 借：管理费用 5 贷：银行存款 5 (4)2012年正保公司出售固定资产的账务处理 借：固定资产清理 360 累计折旧 1 750 贷：固定资产 2 110 借：固定资产清理 3 贷：银行存款 3 借：银行存款 468 贷：固定资产清理 363 应交税费——应交增值税(销项税额) 68 营业外收入 37 2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％，其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2009年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为76.5万元，另发生运输费2万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 （2）2010年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。 （3）2011年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 （4）2012年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年