高财：第七章－－集团内部交易：固定资产交易.pptVIP

高财 第七章　企业集团内部交易：　固定资产交易 集团内部固定资产交易的类型 集团内部固定资产交易的抵销 一、集团内部固定资产交易的类型 1、集团内部企业将自身使用的固定资产变卖给集团内的其他企业作为固定资产使用。 不常发生 2、集团内部企业将自身生产的产品销售给集团内的其他企业作为固定资产使用。 发生较多 3、集团内部企业将自身使用的固定资产变卖给集团内的其他企业作为普通商品销售。 极少发生 二、集团内部固定资产交易的抵销 内部交易的固定资产交易发生当期的抵销 内部交易固定资产使用期间的抵销 内部交易的固定资产清理会计期间的抵销 例1、假设甲公司和乙公司分别为同一集团内的母公司和子公司，甲公司以500000元的价格将其生产的产品销售给乙公司，其销售成本为300000元，因而该内部固定资产交易实现的销售利润为200000元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500000元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设乙公司对该固定资产按5年的使用期限、年限平均法计提折旧，预计净残值为零，该固定资产交易时间为本年1月1日，为简化抵销处理，该内部交易固定资产按12个月计提折旧。另假设母子公司分别缴纳所得税，所得税税率为25%。 1、内部交易的固定资产交易发生当期的抵销 1) 抵销当期的内部固定资产交易 借：营业收入 500000 贷：营业成本 300000 固定资产（原价）　 200000 如为类型1 ，则：借：营业外收入 贷：固定资产(原价) 2) 抵销当期多计提的折旧 借：固定资产（累计折旧） 　　　　40000 贷：管理费用 40000 3) 确认该内部固定资产交易的所得税影响(假设所得税税率为25%) 借：递延所得税资产 40000 贷：所得税费用 40000 2、内部交易固定资产使用期间的抵销  第二年： 抵销固定资产原价中包含的未实现内部损益 借：未分配利润－年初 200000 贷：固定资产（原价）　　 200000 抵销以前期间多计提的折旧 借：固定资产（累计折旧） 　　40000 贷：未分配利润－年初 40000 抵销当期多计提的折旧 借：固定资产（累计折旧） 　　40000 贷：管理费用 40000 第二年： 确认该内部固定资产交易的所得税影响(假设所得税税率为25%) 借：递延所得税资产 30000 所得税费用 10000 贷：未分配利润-年初 40000 以上分录可分解为： 借：递延所得税资产 40000 贷：未分配利润-年初 40000 借：所得税费用 10000 贷：递延所得税资产 10000  第三年： 抵销固定资产原价中包含的未实现内部损益 借：未分配利润－年初 200000 贷：固定资产（原价） 200000 抵销以前期间多计提的折旧 借：固定资产（累计折旧） 　　80000 贷：未分配利润－年初 80000 抵销当期多计提的折旧 借：固定资产（累计折旧） 　　40000 贷：管理费用 40000 第三年： 确认该内部固定资产交易的所得税影响(假设所得税税率为25%) 借：递延