纳税评估方法.pptVIP

纳税评估方法 主要方法（纳税评估的延伸形态） 投入产出法 能耗测算法 工时（工资）耗用法 设备生产能力法 设备周期法 毛利率法 费用倒挤法 以进控销法 产品链分析法 资金监控法 外部信息核对分析法 指标分析找方向、模型运用找原因 指标分析： 主营业务收入变动率－－与主营业务利润、主营业务成本变动率配比分析 税负率－－销项、进项、利润、扣除项目 项目分析： 销售额－－存货推算、资金流推算－－投入产出、定耗测算、进项税金控制额－－ 指标提示异常时应注意： (1)销售货物未做财务处理或虽作处理但未申报。 (2)发生视同销售行为而减少的存货未计销项税。 （3）发生非正常损失未作进项税转出。 （4）以物易物未计销售收入。 （5）以货抵债未计销售收入。 1.投入产出法 投入产出比模型 测算应税销售收入=（期初库存产品数量+测算期产品产量-期末库存产品数量）×测算期产品销售单价测算期产品产量=当期投入原材料数量×投入产出比问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率） 信息来源 1、原材料数量,一方面从原材料相关科目,明细帐中取数,另一方面应与仓库保管单据、凭证等核对。 2、库存商品（产成品） 实例分析 基本情况：某织布厂2005年6月被认定为增值税一般纳税人，出口供货企业，现有职工90人，共有织机11台，主要产品为毛巾、浴巾。 实例分析 2006年1—5月，实现销售收入684500元，销项税额116365元，进项税额105857元，缴纳增值税10508元，当期税负1.53%.产品平均售价为19.2元/公斤（不含税），1-5月投入棉纱62385公斤，账面期初无库存，期末库存为13000公斤，销量为37000公斤，该行业投入产出比在85%以上。 实例分析 2004年6月，评估人员运用投入产出比模型测算结果如下： 测算期产量＝62385（测算期投入原材料）×85%（投入产出率）＝53027.25公斤 测算期销售量＝53027.25（测算期产量）－13000（期末库存）＝40027.25公斤 实例分析 评估问题值＝40027.25（测算期销售量）－37000（账面销量）＝3027.25公斤 评估差异金额＝3027.25×19.2元（每公斤售价）＝58123.2元 实例分析 企业投入产出比 (申报销售额/当期销售单价-期初库存+期末库存)/当期投入原材料数量 投入产出比=(684500/19.2-0+13000)/62385=77.98% 单位产品定耗模型 测算应税销售收入=（期初库存产品数量+测算期产品产量-期末库存产品数量）×测算期产品销售单价 测算期产品产量=测算期原材料或包装物耗用量÷单位产品耗用原材料或包装物定额 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率） 友情提示 （一）注意测算分析和实地调查相结合。对测算分析结果，必须深入调查，从企业仓库保管、库存明细账、辅助材料、包装物耗用等多方面印证、分析，查找线索； （二）对农副产品收购、废旧物资收购等企业可利用该法分析其收购发票开具的真实性。 2.能耗测算法 适用范围 模型 测算应税销售收入=（期初库存产品数量+测算期产品产量-期末库存产品数量）×测算期产品销售单价 测算期产品产量=测算期生产能耗量÷测算期单位产品能耗定额 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率） 友情提示 （一）如以电费推算用电量，应扣除企业缴纳的基本电费。因为电管部门规定，凡变压器功率在315千伏安（含）以上的，无论用电多少，均须按每千伏安缴纳15元的基本电费。 非生产性（办公照明、空调使用等）的扣除。是否存在将电转售其他企业或用于非应税项目等情况，少计其他业务收入或多抵进项情况。 （二）应加强同当地电业管理部门、自来水公司等单位的联系，核实企业数据的真实性。 （三）考虑企业生产设备、生产工艺、工人熟练程度等因素的影响。可根据当地实际选用或增设辅助指标，确定科学、合理的参考系数，多个指标并用，便于发现问题和疑点 3.工时（工资）耗用法 适用范围 单位产品耗用工时或者工资基本稳定或具有一定地域标准，工资或工时记录完整、核算相对规范的工业企业。 模型 测算应税销售收入=（期初库存产品数量+测算期产品产量-期末库存产品数量）×测算期产品销售单价 测算期产品产量=测算期生产人员工时总量（工资总额）或某一主要生产环节工时总量（工资总额）÷单位产品耗用工时（或者工 资） 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率） 某造纸机械厂增值税一般纳税人，以生