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ch08流动负债 嘉应学院财经系 第八章 流动负债 本章主要知识点： 短期借款 应付账款 应付票据 应付工资 应付福利费 应交税金 或有负债 本章目录： 第一节 流动负债的性质、分类与计价 第二节 短期借款 第三节 应付票据与应付账款 第四节 应付工资与应付福利费 第五节 应交税金与其他应交款 第六节 其他应付及预收款项 第七节 或有事项 第一节 流动负债的性质、分类与计价 一、流动负债的概念 流动负债：将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 除了用资产、提供劳务偿还外，还可举借新的负债来清偿 。 二、流动负债的分类 （一）按应付金额可确定的程度分 应付金额确定的流动负债 ：应付账款/票据 应付金额视情况而定的流动负债 ：应交税金 金额需予估计的流动负债：应付股利 因或有事项而需要确认的流动负债 二、流动负债的计价 各项流动负债应当按实际发生数记账。具体讲，应区分以下情况计价： （1）各种货币性流动负债。如应付账款、应付票据：一般按成交之日的金额（未来应付金额）来计价。 （2）各种应计负债，如应付工资、应交税金等，这类负债通常是在会计期末相对于应付费用而入账的，所以，它们可根据有关的合同价格或市价或法定规定价计价。 （3）各种非货币性流动负债，如预收租金、预收定金等，这类负债是在未来提供特定数量和质量的实物资产或劳务为标志的，所以，可按预定的或双方认可的价格计价。 第二节 金额确定的流动负债——短期借款(short-term loans) 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。用于维持正常的生产经营所需或为抵偿债务而借入的款项。 短期借款核算主要涉及三个方面：取得借款、利息、归还借款 1、取得短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 2、借款利息的处理 （1）利息不大或按月支付时： 借：财务费用 贷：银行存款 （2）利息较大用预提的方式： 借：财务费用 贷：预提费用 3、偿还借款 （1）利息不大或按月支付时： 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款 （2）利息较大用预提的方式： 借：短期借款 预提费用 贷：银行存款 例题：1）取得短期借款3万，年利率4%，借款期限6个月 借：银行存款 30000 贷：短期借款 30000 若例题中利息按季（季末月20日）结算，则月末预提利息 2）借：财务费用 100 贷：预提费用 100 以后各月预提利息分录与此相同。 到期还本付息 3）借：短期借款（本金） 30000 预提费用（已预提利息） 600 贷：银行存款 30600 第三节 应付票据与应付账款 一、金额确定的流动负债——应付票据 分为商业承兑和银行承兑汇票//带息和不带息 一、应付票据 由于我国商业汇票期限最长6个月，因此通常在期末和对外提供财务会计报告时，对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用。 签发票据时：借：相关资产 贷：应付票据 带息票据（期末）计息时： 借：财务费用 贷：应付票据 票据到期时： 借：应付票据 财务费用（带息票据尚未计提的利息） 贷：银行存款（如期清偿） 或 应付账款（无力清偿） 或 短期借款（银行承兑汇票无力清偿） 例： 某企业2000年10月1日购入价值为60000元的商品，同时出具了一张期限为4个月的带息商业票据，年利率为5%，增值税率17%。假如企业按商品价款的1%支付商业承兑汇票的手续费。 1）10月1日购入商品时： 借 ：库存商品 60000 应交税金——应交增值税（进项）10200 贷 ：应付票据 70200 2）支付银行手续费时： 借 ：财务费用 600 贷 ：银行存款 600 3）12月31日，计算3个月的应付利息= 70200×5%÷12×3 = 877.50 借 ：财务费用 877.50 贷 ：应付票据 877.50 4）2001年2月1日到期付款时： 借 ：应付票据 71077.5 （70200 + 877.5 ） 财务费用 （1个月的未计利息） 292.5 贷 ：银行存款 71370 5) 若2001年2月1日到期未付款时： 借 ：财务费用 292.5 贷 ：应付票